Les sociétés devront comptabiliser les revenus par régime de créance si l'encaissement ne dépasse pas un an

La gestion des revenus dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) nécessite une distinction précise entre le moment où le droit au recouvrement est généré et le moment où les fonds sont perçus. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la portée de la règle d'imputation des revenus par échéances, un aspect critique pour les entreprises opérant avec des structures de paiement fragmentées.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la détermination de savoir si les services fournis en tant qu'Agent de Numérisation pouvaient bénéficier de l'article 11.4 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) sur le seul fondement du fait que l'encaissement de la dernière phase intervienne plus de douze mois après la créance de l'opération.

Le critère de la DGT est restrictif : pour qu'une société puisse appliquer l'imputation des revenus par échéances, la période écoulée entre la créance de l'opération et l'échéance de la dernière tranche doit être supérieure à un an. Si cet intervalle ne dépasse pas les douze mois, la société est tenue d'appliquer le principe de créance, en imputant la totalité du revenu dans la période fiscale au cours de laquelle la créance de l'opération a eu lieu, indépendamment du moment où intervient l'encaissement effectif de chaque phase.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère impacte directement les sociétés qui fournissent des services liés à des programmes tels que le Kit Digital. Si la structure de paiement de vos services est conçue de manière à ce que l'intervalle entre le début de la prestation (créance) et l'échéance du dernier paiement soit égal ou inférieur à un an, vous ne pourrez pas différer l'imposition de ces revenus.

La simple circonstance qu'un encaissement individuel intervienne après douze mois à partir de la créance n'est pas suffisante pour activer l'avantage de l'imputation par échéances. La clé réside dans la durée totale du cycle de paiement depuis la créance initiale.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la temporalité des contrats et les calendriers de facturation des services fournis. Les entreprises doivent vérifier si l'intervalle entre la créance de l'opération et l'échéance du dernier délai de paiement dépasse effectivement l'année, afin de déterminer si elles doivent être imposées sur le total lors de l'exercice de la créance ou si elles peuvent appliquer la règle d'imputation par échéances conformément à la réglementation en vigueur.