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V5523-26 10 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · devengo

L'application de l'article 11.4 de la LIS dépend d'un délai supérieur à un an entre l'exigibilité et l'échéance de la dernière échéance

Une entreprise prestataire de services du Kit Digital s'interroge sur la possibilité d'imputer ses revenus selon l'encaissement (art. 11.4 LIS) lorsque plus d'un an s'écoule entre la comptabilisation et le dernier paiement. La DGT répond que le simple retard de paiement est insuffisant ; il est nécessaire que la période entre la comptabilisation et l'échéance de la dernière fraction soit supérieure à un an.

La question posée

Si resultaría de aplicación el artículo 11.4 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a los servicios que presta como Agente Digitalizador, en la medida que entre el devengo de la operación y el cobro del último de los plazos transcurre más de un año.

La position de la DGT

Para aplicar la regla de imputación de rentas a plazos del artículo 11.4 de la LIS, el periodo transcurrido entre el devengo de la operación y el vencimiento del último plazo debe ser superior a un año. Si este plazo no supera el año, la sociedad debe aplicar el principio de devengo e imputar la renta en el periodo impositivo en que se devengó la operación. La circunstancia de que el cobro efectivo de una fase ocurra tras 12 meses desde el devengo no determina por sí sola la aplicación de este artículo.

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