Les sociétés de location peuvent facturer sans retenue si elles respectent les conditions du RIS

La gestion des locations d'immeubles urbains par des sociétés peut bénéficier d'une mesure de soulagement de trésorerie : l'exonération de l'obligation d'effectuer des retenues à la source au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Cependant, l'application de cet avantage n'est pas discrétionnaire et nécessite le respect strict de la réglementation en vigueur.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé qu'il n'existe aucune obligation d'effectuer une retenue sur les revenus locatifs d'immeubles urbains, à condition que le bailleur respecte les conditions établies à l'article 61.1.i) du Règlement de l'Impôt sur les Sociétés (RIS). Pour que cette exonération soit valide, deux conditions fondamentales doivent être réunies :

• Qualification de l'activité : L'activité de la société doit être classée dans des rubriques de l'IAE qui autorisent expressément la location d'immeubles.
• Quote-part résultante : En appliquant les règles du groupe 861 à la valeur cadastrale de l'immeuble, la quote-part résultante ne peut pas être nulle.

Par ailleurs, l'autorité fiscale souligne que le bailleur a la responsabilité de prouver ce respect auprès du locataire afin que ce dernier puisse procéder au paiement sans effectuer la retenue correspondante.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société gère des immeubles urbains, ce critère permet d'éviter la retenue de 19 % qui agit comme un paiement provisionnel de l'Impôt sur les Sociétés (IS), améliorant ainsi la disponibilité de la trésorerie. Néanmoins, il est fondamental de comprendre que la possibilité de facturer sans retenue n'est pas une option de gestion commerciale, mais une conséquence de la nature de l'activité et de la valeur des immeubles. Si la société possède plusieurs immeubles, l'application de l'exonération dépendra du fait que chacun d'entre eux respecte les conditions de rubrique et de valeur cadastrale mentionnées.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse technique de l'activité de la société et de la fiche cadastrale de chaque immeuble loué. Vous devez vérifier si vos rubriques d'activité permettent la location et si le calcul de la valeur cadastrale selon les règles du groupe 861 donne une quote-part différente de zéro. Une fois la conformité confirmée, la société devra en informer ses locataires pour que la facturation s'effectue sans la retenue habituelle. Il est recommandé d'évaluer chaque contrat individuellement pour s'assurer que l'application de l'exonération est correcte et éviter tout litige avec l'Administration.