Vermietungsgesellschaften können ohne Quellensteuer fakturieren, wenn sie die Anforderungen des RIS erfüllen

Die Verwaltung von Vermietungen von Immobilien in städtischen Gebieten durch Gesellschaften kann von einer Maßnahme zur Entlastung der Liquidität profitieren: der Befreiung von der Pflicht zur Einbehaltung von Quellensteuern bei der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades). Die Anwendung dieses Vorteils ist jedoch nicht diskretionär und erfordert die strikte Einhaltung der geltenden Vorschriften.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass keine Verpflichtung zur Einbehaltung von Quellensteuern auf die Erträge aus der Vermietung von Immobilien in städtischen Gebieten besteht, sofern der Vermieter die in Artikel 61.1.i) der Verordnung zur Körperschaftsteuer (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, RIS) festgelegten Anforderungen erfüllt. Damit diese Befreiung gültig ist, müssen zwei grundlegende Bedingungen erfüllt sein:

• Klassifizierung der Tätigkeit: Die Tätigkeit der Gesellschaft muss in den Wirtschaftszweigen des IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) eingestuft sein, die die Vermietung von Immobilien ausdrücklich gestatten.
• Resultierender Wert: Bei Anwendung der Regeln der Gruppe 861 auf den Katasterwert der Immobilie darf der resultierende Wert nicht null sein.

Darüber hinaus weist die Steuerbehörde darauf hin, dass der Vermieter die Verantwortung trägt, diese Erfüllung gegenüber dem Mieter nachzuweisen, damit dieser die Zahlung ohne die entsprechende Quellensteuer vornehmen kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Immobilien in städtischen Gebieten verwaltet, ermöglicht dieses Kriterium die Vermeidung der 19%igen Quellensteuer, die als Vorauszahlung auf die Körperschaftsteuer fungiert, wodurch die Cashflow-Verfügbarkeit verbessert wird. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, dass die Möglichkeit, ohne Quellensteuer zu fakturieren, keine Option des kommerziellen Managements ist, sondern eine Folge der Art der Tätigkeit und des Wertes der Immobilien. Wenn die Gesellschaft über verschiedene Immobilien verfügt, hängt die Anwendung der Befreiung davon ab, ob jede einzelne die genannten Anforderungen an den Wirtschaftszweig und den Katasterwert erfüllt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine technische Analyse der Tätigkeit der Gesellschaft und des Katasterblatts jeder vermieteten Immobilie durchzuführen. Sie müssen prüfen, ob Ihre Wirtschaftszweige die Vermietung zulassen und ob die Berechnung des Katasterwerts nach den Regeln der Gruppe 861 einen Wert ungleich null ergibt. Sobald die Erfüllung bestätigt ist, muss die Gesellschaft ihre Mieter informieren, damit die Fakturierung ohne die übliche Quellensteuer erfolgt. Es wird empfohlen, jeden Vertrag einzeln zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Anwendung der Befreiung korrekt ist und um Unwägbarkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden.