Les sociétés à capital mixte doivent payer l'ITPAJD lors de l'achat de biens à des particuliers

La nature juridique des sociétés commerciales à capital mixte a suscité des doutes concernant leur traitement au regard de l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié que ces entités ne peuvent pas bénéficier des exonérations réservées à l'Administration publique lorsqu'elles acquièrent des biens auprès de particuliers.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organisme technique a déterminé que l'acquisition d'une parcelle auprès d'un particulier est soumise à la modalité des transmissions patrimoniales à titre onéreux. Ce critère repose sur la nature de l'entité acquéreuse : bien que ces sociétés comptent une participation d'entités publiques, leur constitution et leur fonctionnement sont régis par le droit privé.

En tant que sociétés commerciales, elles ne possèdent pas la condition d'Administration publique ni d'Administration institutionnelle. Pour cette raison, elles ne peuvent pas appliquer l'exonération subjective prévue à l'article 45.I.A.a) du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (TRLITPAJD).

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise est une société commerciale avec une participation publique, l'achat d'actifs ou de biens immobiliers auprès de particuliers entraîne une charge fiscale directe. Vous ne pouvez pas invoquer la condition d'entité publique de vos actionnaires pour éviter le paiement de l'ITPAJD lors de ces opérations.

Cette résolution confirme que la distinction entre le droit public et le droit privé est déterminante pour l'application des avantages fiscaux. La présence de capital étatique ne transforme pas la nature juridique de la société aux fins fiscales pour cet impôt.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les sociétés à capital mixte intègrent le coût de l'ITPAJD dans leurs budgets d'acquisition d'actifs. Étant donné que l'assujettissement à l'impôt est une conséquence directe de leur nature juridique, la planification financière doit prévoir cette dépense pour toutes les transmissions à titre onéreux avec des particuliers. Il est recommandé d'évaluer chaque opération d'acquisition selon ce critère afin d'éviter d'éventuelles demandes de l'Administration.