Les services de médiation aux clients non résidents sont hors champ de la TVA

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'imposition de la TVA sur les services de médiation lorsque le client est un entrepreneur ou un professionnel non établi sur le territoire d'application de l'impôt. Cette décision clarifie la situation fiscale des activités d'intermédiation réalisées pour des entités étrangères.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur l'assujettissement à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) des services de médiation fournis par un demandeur. La DGT a tranché que les services de médiation réalisés pour le compte de tiers, destinés à des entrepreneurs ou professionnels qui n'ont pas leur siège d'activité économique ou d'établissement stable en Espagne, ne sont pas soumis à l'IVA.

Ce critère repose sur la détermination du lieu de réalisation de la prestation. Selon la réglementation applicable, le lieu de l'opération est établi par l'emplacement du siège de l'activité économique ou de l'établissement stable du destinataire du service. Ces derniers n'étant pas situés sur le territoire espagnol, l'opération échappe à l'assujettissement à l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les entreprises opérant en tant que médiateurs ou commissionnaires pour des clients étrangers dans le cadre d'opérations internationales. Si votre activité consiste à intermédier pour le compte d'un client qui n'a pas de présence physique ou de siège économique en Espagne, ladite prestation ne doit pas inclure l'impôt.

La clé réside dans la localisation du destinataire. Il est fondamental de vérifier que le client est effectivement un entrepreneur ou un professionnel non établi en Espagne pour que l'opération ne soit pas soumise à l'IVA.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises qui fournissent des services de médiation à des clients internationaux doivent s'assurer de la documentation correcte de la condition de non-résident de leurs destinataires. Il est nécessaire de disposer de preuves attestant de l'emplacement du siège de l'activité économique du client afin de justifier la non-assujettissement à l'impôt en cas d'éventuelle inspection. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour confirmer que les exigences de la réglementation en vigueur sont respectées.