Les scissions totales proportionnelles peuvent maintenir la neutralité fiscale

L'application du régime de neutralité fiscale dans les opérations de scission totale a fait l'objet d'une analyse par la Direction Générale des Tributs (DGT). La résolution aborde la possibilité pour une entreprise de séparer ses actifs financiers de son activité économique principale sans que l'opération n'entraîne un impact fiscal immédiat pour la société ou ses associés.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale détermine qu'une scission totale peut bénéficier du régime spécial prévu par l'Impôt sur les Sociétés (IS) si l'attribution des valeurs aux associés est réalisée de manière proportionnelle à leur participation préalable dans la société scindée. Un aspect pertinent de ce critère est qu'il n'est pas impératif que les patrimoines scindés constituent des branches d'activité distinctes pour que l'opération soit valide sous ce régime.

Cependant, la DGT met en garde contre le risque de simulation ou de manque de substance économique. Si la scission est utilisée comme une étape préparatoire à une transmission ultérieure qui aboutirait à une scission non proportionnelle, l'opération pourrait ne pas respecter les exigences de l'article 76.2.2º de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), perdant ainsi le traitement de neutralité fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère permet une restructuration d'actifs, telle que la séparation de portefeuilles financiers de l'activité opérationnelle, tout en maintenant la continuité fiscale. Pour les associés, la conséquence directe est qu'ils pourront recevoir des participations dans les nouvelles entités résultantes en conservant les valeurs et les dates d'acquisition originales de leurs participations précédentes, évitant ainsi un fait générateur d'impôt au moment de la scission.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de s'assurer que la motivation économique de la scission est réelle et non une simple stratégie pour éluder la fiscalité d'une transmission ultérieure. La proportionnalité dans la distribution des nouveaux actifs entre les associés doit être exacte par rapport à leurs participations actuelles afin de garantir la conformité avec la réglementation en vigueur.