Les scissions totales proportionnelles peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la portée du régime de neutralité fiscale dans les processus de réorganisation sociétale. Dans une récente consultation contraignante, l'organe a déterminé les conditions dans lesquelles une scission totale d'une société peut être réalisée sans qu'un impact fiscal immédiat ne se produise pour l'entité cédante, les nouvelles sociétés acquéreuses ou leurs associés.

Ce qu'a résolu la DGT

Le critère établit que, si une scission totale est réalisée dans un cadre commercial et que les associés reçoivent des participations dans les nouvelles entités de manière proportionnelle à leur participation préalable, les conditions de l'article 76.2.1.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) sont remplies.

Un aspect fondamental de cette résolution est que, pour bénéficier de ce régime, il n'est pas impératif que les patrimoines scindés constituent des branches d'activité distinctes. L'application de la neutralité fiscale implique que :

• Aucun revenu ne sera intégré dans l'entité cédante.
• Aucun revenu ne sera intégré dans les entités acquéreuses.
• Les associés n'intégreront pas de revenus dans leur base imposable suite à l'attribution de la valeur des nouvelles participations.

Toutefois, l'administration conditionne ce traitement au fait que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution offre une sécurité juridique aux entreprises traversant des processus de restructuration. Pour les sociétés, elle permet de réaliser une scission totale sans que des plus-values imposables ne soient générées au moment de la transmission d'actifs. Pour les associés, en particulier les personnes physiques, cela signifie que la réception de nouvelles participations dans les sociétés résultant de la scission n'entraînera pas l'intégration de revenus dans leur base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de vérifier que la proportionnalité dans l'attribution des nouvelles participations est strictement maintenue conformément à la participation préalable des associés. De même, la structure de l'opération doit être fondée sur des motifs économiques réels afin d'éviter que l'administration ne considère que l'objectif principal est l'évasion fiscale. Chaque processus de scission doit être analysé individuellement pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.