Les scissions totales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale si elles poursuivent un motif économique légitime

Les opérations de restructuration sociétale, et plus précisément les scissions totales, bénéficient d'un cadre de neutralité fiscale visant à éviter une charge fiscale immédiate lors de la réorganisation des actifs. Toutefois, l'application de ce régime est conditionnée par l'existence de motifs économiques valables et l'absence de fins frauduleuses.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé qu'une scission totale peut bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu à l'article 76.2.1.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère fondamental est que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude, l'évasion fiscale ou l'obtention d'un avantage fiscal indu.

Un point clé de la résolution est l'étendue des motifs économiques valables. L'Administration souligne que ceux-ci ne se limitent pas exclusivement à la restructuration ou à la rationalisation de l'entreprise. Tout objectif commercial légitime visant la continuité de l'activité peut être considéré comme valable pour appliquer la neutralité fiscale. Néanmoins, l'Administration conservera la faculté de procéder à un examen global, au cas par cas, pour vérifier la réalité économique de l'opération et écarter tout comportement frauduleux.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés prévoyant une scission totale, ce critère apporte une sécurité juridique en confirmant que la flexibilité des motifs économiques est plus grande qu'une interprétation restrictive ne le laisserait supposer. Si l'opération répond à une véritable stratégie commerciale et non à une manœuvre pour éluder le paiement des impôts, le régime de neutralité fiscale est applicable.

Pour les associés de l'entité, la bonne application de ce régime est déterminante, car elle influe directement sur la valorisation des titres reçus à la suite de l'opération de scission.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de :

• Documenter de manière exhaustive les motifs économiques et commerciaux qui justifient la scission.
• S'assurer que l'opération présente une logique de continuité d'activité au-delà de l'économie d'impôt.
• Évaluer chaque scénario de restructuration individuellement pour garantir le respect des exigences de la LIS.