Las escisiones totales podrán aplicar la neutralidad fiscal si tienen un motivo empresarial legítimo

Las operaciones de reestructuración societaria, específicamente las escisiones totales, cuentan con un marco de neutralidad fiscal que busca evitar la carga impositiva inmediata durante la reorganización de activos. Sin embargo, la aplicación de este régimen está condicionada a la existencia de motivos económicos válidos y a la ausencia de fines fraudulentos.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado que una escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el artículo 76.2.1.a) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio fundamental reside en que la operación no tenga como objetivo principal el fraude, la evasión fiscal o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

Un punto clave de la resolución es la amplitud de los motivos económicos válidos. La Administración señala que estos no se limitan exclusivamente a la reestructuración o racionalización de la empresa. Cualquier objetivo empresarial legítimo que busque la continuidad de la actividad puede ser considerado válido para aplicar la neutralidad fiscal. No obstante, la Administración mantendrá la facultad de realizar un examen global, caso por caso, para verificar la realidad económica de la operación y descartar conductas fraudulentas.

Qué significa para ti

Para las sociedades que planean una escisión total, este criterio aporta seguridad jurídica al confirmar que la flexibilidad de los motivos económicos es mayor de lo que se podría interpretar de forma restrictiva. Si la operación responde a una estrategia de negocio real y no a una maniobra para eludir el pago de impuestos, el régimen de neutralidad fiscal es aplicable.

Para los socios de la entidad, la correcta aplicación de este régimen es determinante, ya que influye directamente en la valoración de los valores que reciben tras la operación de escisión.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario:

• Documentar exhaustivamente los motivos económicos y empresariales que justifican la escisión.
• Asegurar que la operación tiene una lógica de continuidad de actividad más allá del ahorro fiscal.
• Valorar cada escenario de reestructuración de forma individual para garantizar el cumplimiento de los requisitos de la LIS.