Les scissions partielles de branches d'activité peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

La restructuration d'entreprises par la ségrégation d'actifs est un outil courant pour optimiser l'organisation de groupe. Cependant, pour que ces opérations n'entraînent pas d'effets fiscaux immédiats, elles doivent strictement respecter la réglementation en vigueur en matière d'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que, pour qu'une scission partielle bénéficie du régime de neutralité fiscale prévu à l'article 76.2 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), des conditions spécifiques doivent être remplies concernant le patrimoine scindé et l'entité résultante :

• Unité économique autonome : Le patrimoine scindé doit constituer une branche d'activité capable de fonctionner par ses propres moyens.
• Continuité de l'entité scindée : La société qui procède à la scission doit conserver dans son patrimoine, au moins, une autre branche d'activité distincte de celle scindée.
• Nature de la question : L'existence de ces branches d'activité est un fait qui doit être prouvé auprès de l'Administration fiscale.

Si ces conditions sont remplies et que l'opération n'a pas pour but la fraude ou l'évasion fiscale, les articles 77, 78 et 81 de la LIS s'appliqueront, garantissant la neutralité fiscale tant pour les sociétés impliquées que pour leurs associés.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise envisage de scinder une partie de son activité, comme un portefeuille de location immobilière, pour créer une nouvelle société, la neutralité fiscale n'est pas automatique. L'Administration exigera des preuves que la branche d'activité scindée est réellement indépendante et autosuffisante. Pour les associés de la société scindée, le respect de ces dispositions est essentiel pour éviter l'intégration de revenus dans leur base imposable.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à une scission, il est nécessaire de réaliser une analyse technique démontrant l'autonomie opérationnelle de la branche d'activité que l'on souhaite scinder. La capacité de la nouvelle unité à fonctionner par ses propres moyens est le point critique que l'Administration vérifiera. Il est recommandé de documenter de manière exhaustive la structure organisationnelle et opérationnelle des deux branches d'activité afin de faciliter la justification auprès de l'Administration.