Las escisiones parciales de ramas de actividad podrán acogerse a la neutralidad fiscal

La reestructuración de empresas mediante la segregación de activos es una herramienta común para optimizar la organización corporativa. Sin embargo, para que estas operaciones no desencadenen efectos fiscales inmediatos, deben cumplir estrictamente con la normativa vigente en materia de Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado que, para que una escisión parcial se acoja al régimen de neutralidad fiscal previsto en el artículo 76.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), deben concurrir condiciones específicas sobre el patrimonio segregado y la entidad resultante:

• Unidad económica autónoma: El patrimonio que se segrega debe constituir una rama de actividad capaz de funcionar por sus propios medios.
• Continuidad de la entidad escindida: La sociedad que realiza la escisión debe mantener en su patrimonio, al menos, otra rama de actividad distinta a la segregada.
• Naturaleza de la cuestión: La existencia de estas ramas de actividad es un hecho que debe ser acreditado ante la Administración Tributaria.

Si se cumplen estos requisitos y la operación no tiene como finalidad el fraude o la evasión fiscal, se aplicarán los artículos 77, 78 y 81 de la LIS, garantizando la neutralidad fiscal tanto para las sociedades implicadas como para sus socios.

Qué significa para ti

Si tu empresa está considerando segregar una parte de su negocio, como una cartera de arrendamiento de inmuebles, para crear una nueva sociedad, la neutralidad fiscal no es automática. La Administración exigirá pruebas de que la rama de actividad segregada es realmente independiente y autosuficiente. Para los socios de la sociedad escindida, el cumplimiento de estos preceptos es fundamental para evitar la integración de rentas en su base imponible.

Qué conviene hacer

Antes de ejecutar una escisión, es necesario realizar un análisis técnico que demuestre la autonomía operativa de la rama de actividad que se pretende segregar. La capacidad de la nueva unidad para funcionar con sus propios medios es el punto crítico que la Administración verificará. Se recomienda documentar exhaustivamente la estructura organizativa y operativa de ambas ramas de actividad para facilitar la acreditación ante la Administración.