Teilspaltungen von Geschäftsbereichen können die steuerliche Neutralität in Anspruch nehmen

Die Umstrukturierung von Unternehmen durch die Abspaltung von Vermögenswerten ist ein gängiges Instrument zur Optimierung der Unternehmensorganisation. Damit diese Vorgänge jedoch keine unmittelbaren steuerlichen Auswirkungen haben, müssen sie strikt den geltenden Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes entsprechen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass für die Inanspruchnahme des in Artikel 76.2 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) vorgesehenen Regimes der steuerlichen Neutralität bei einer Teilspaltung spezifische Bedingungen hinsichtlich des abgespaltenen Vermögens und der resultierenden Einheit erfüllt sein müssen:

• Autonome wirtschaftliche Einheit: Das abgespaltene Vermögen muss einen Geschäftsbereich bilden, der in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.
• Kontinuität der spaltenden Einheit: Die Gesellschaft, die die Spaltung vornimmt, muss in ihrem Vermögen mindestens einen weiteren Geschäftsbereich behalten, der sich von dem abgespaltenen unterscheidet.
• Natur der Angelegenheit: Das Vorhandensein dieser Geschäftsbereiche ist ein Sachverhalt, der gegenüber der Steuerverwaltung nachgewiesen werden muss.

Wenn diese Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht dem Zweck der Steuerbetrugs oder Steuerhinterziehung dient, finden die Artikel 77, 78 und 81 des LIS Anwendung, was die steuerliche Neutralität sowohl für die beteiligten Gesellschaften als auch für deren Gesellschafter garantiert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen erwägt, einen Teil seines Geschäfts, wie etwa ein Immobilienvermietungsportfolio, abzuspalten, um eine neue Gesellschaft zu gründen, erfolgt die steuerliche Neutralität nicht automatisch. Die Verwaltung wird Nachweise verlangen, dass der abgespaltene Geschäftsbereich tatsächlich unabhängig und autark ist. Für die Gesellschafter der spaltenden Gesellschaft ist die Einhaltung dieser Vorschriften von entscheidender Bedeutung, um die Integration von Einkünften in ihre Bemessungsgrundlage zu vermeiden.

Was ratsam ist

Bevor eine Spaltung durchgeführt wird, ist eine technische Analyse erforderlich, die die operative Autonomie des beabsichtigten abgespaltenen Geschäftsbereichs nachweist. Die Fähigkeit der neuen Einheit, mit eigenen Mitteln zu funktionieren, ist der kritische Punkt, den die Verwaltung prüfen wird. Es wird empfohlen, die organisatorische und operative Struktur beider Geschäftsbereiche umfassend zu dokumentieren, um den Nachweis gegenüber der Verwaltung zu erleichtern.