Les salariés pourront déduire les cotisations au régime spécial de la Sécurité sociale de l'IRPF

Le traitement fiscal des remboursements effectués par les entreprises pour couvrir le coût du régime spécial (convenio especial) avec la Sécurité sociale a été défini suite à la récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT). Cette question affecte directement la base imposable des revenus du travail des employés se trouvant dans cette situation.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si le montant payé pour le coût du régime spécial devait être inclus dans la déclaration d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) en tant que charge déductible. Le critère de l'Administration établit que le montant que l'entreprise rembourse au salarié pour ce coût constitue, en principe, un revenu du travail.

Cependant, la DGT précise que les cotisations au régime spécial conservent leur nature de charge déductible conformément aux dispositions de l'article 19.2 a) de la Loi sur l'IRPF (LIRPF). Par conséquent, ces montants bénéficient du traitement de charges fiscalement déductibles des revenus du travail.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un salarié recevant un remboursement de la part de votre entreprise pour couvrir les cotisations au régime spécial de la Sécurité sociale, vous devez prendre en compte les points suivants :

• Le montant reçu de l'entreprise est intégré dans vos revenus du travail.
• Ce même montant peut être déduit de vos revenus en tant que charge déductible.
• La réglementation applicable à ce traitement est la Loi 35/2006 (LIRPF) et l'Ordre TAS/2865/2003.

Pour l'entreprise, ce scénario implique que le paiement effectué pour financer le régime spécial génère un revenu du travail pour l'employé, ce qui nécessite une gestion correcte des retenues et des informations dans les certificats de retenue.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que l'inclusion de ces montants dans la déclaration de revenus est effectuée selon le critère de la DGT, en s'assurant que le revenu perçu est compensé par la déduction correspondante en tant que charge. Étant donné que chaque situation contractuelle peut varier, il est recommandé d'évaluer l'application de ce critère dans chaque cas particulier afin de garantir la conformité avec la réglementation en vigueur.