Les revenus immobiliers sont imputés à la période où ils sont exigibles selon le contrat

La détermination de la période fiscale au cours de laquelle doivent être déclarés les revenus provenant de la location d'immeubles est un aspect critique pour le respect correct des obligations envers l'Agence Tributaire. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le critère applicable afin d'éviter des erreurs dans l'imputation de ces revenus dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos a établi que les revenus du capital immobilier doivent être imputés à la période fiscale au cours de laquelle ils sont exigibles pour celui qui les perçoit. Selon le critère de l'autorité fiscale, l'exigibilité ne dépend pas du moment où se produit l'encaissement effectif de l'argent, mais de la date de paiement qui a été stipulée contractuellement.

En concreto, si le contrat de bail prévoit qu'un loyer est exigible à une période postérieure à la clôture de l'exercice, ledit loyer devra être imputé à cette nouvelle période fiscale, indépendamment du fait que le locataire effectue le paiement avant ou après la date convenue.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique percevant des revenus issus de la location d'immeubles, ce critère implique que la gestion de vos revenus fiscaux est strictement conditionnée par la rédaction de vos contrats de bail. Les revenus ne sont pas régis par le principe de caisse (quand vous recevez l'argent), mais par le principe d'exigibilité contractuelle.

Cela signifie que :

• Si un contrat stipule que le paiement de décembre s'effectue en janvier, ce revenu appartient à l'exercice suivant.
• L'encaissement effectif d'un loyer au cours d'une année différente de celle qui lui correspond contractuellement n'altère pas la période d'imputation.
• La réglementation applicable se fonde sur la Loi 35/2006 de l'IRPF et la Loi 58/2003 Générale Tributaire.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de réviser les contrats de bail en vigueur pour s'assurer que les dates d'exigibilité des loyers correspondent à la planification fiscale que l'on souhaite maintenir. Étant donné que l'exigibilité est déterminée par la date de paiement figurant dans le document, toute modification des clauses de paiement aura un impact direct sur la période au cours de laquelle les revenus sont déclarés.

Il est recommandé d'évaluer la structure des encaissements dans les contrats afin d'éviter des divergences avec l'administration fiscale, car la date d'encaissement réelle n'a aucune pertinence face à la date d'exigibilité convenue.