Les revenus des AMPA issus des services de cantine ou périscolaires seront imposés s'ils constituent des activités économiques

Les associations de parents d'élèves (AMPA) opèrent habituellement pour faciliter des services complémentaires à l'activité scolaire. Cependant, la nature de la gestion de ces services détermine leur traitement fiscal auprès de l'Administration fiscale.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a analysé si les revenus obtenus par une AMPA par l'intermédiaire de services de cantine ou d'activités périscolaires sont exonérés de l'Impôt sur les Sociétés. Le critère repose sur la distinction entre l'objet social de l'entité et la réalisation d'activités économiques.

La résolution indique que les entités à but non lucratif qui ne possèdent pas le statut d'utilité publique ne bénéficient que d'exonérations partielles. Pour que les revenus soient exonérés, ils doivent provenir exclusivement de leur objet spécifique et ne pas constituer une activité économique. Si la gestion de services tels que la cantine ou les activités périscolaires implique l'organisation par compte propre de moyens matériels ou humains, l'Administration qualifie cela d'activité économique. Dans ce scénario, tant les revenus obtenus que les cotisations destinées à financer ladite activité seront soumis à l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Si l'AMPA agit comme un simple intermédiaire entre les familles et une entreprise externe, sans organiser elle-même les moyens, le revenu pourrait conserver son caractère exonéré. Toutefois, si l'association assume la responsabilité de la gestion, en organisant le personnel ou les ressources nécessaires pour fournir le service, l'activité perd son exonération.

Dans le cas où l'existence d'une activité économique est déterminée, le taux d'imposition applicable sera de 25 % ou l'échelle progressive, selon que les conditions de chiffre d'affaires établies par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) sont remplies.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure opérationnelle de la gestion des services au sein de l'association. Il faut distinguer s'il existe une simple intermédiation ou s'il y a une organisation de moyens propres pouvant dériver en une activité économique. Évaluer la nature des revenus et leur lien avec l'objet social est fondamental pour déterminer la conformité à la réglementation en vigueur en matière d'Impôt sur les Sociétés.