Einkünfte von AMPA durch Mensa- oder Hortdienste unterliegen der Besteuerung, wenn es sich um wirtschaftliche Tätigkeiten handelt

Elternvereinigungen (AMPA) agieren üblicherweise, um ergänzende Dienstleistungen zum Schulbetrieb zu erleichtern. Die Art und Weise der Verwaltung dieser Dienste bestimmt jedoch ihre steuerliche Behandlung gegenüber der Steuerverwaltung.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat analysiert, ob die Einkünfte, die eine AMPA durch die Vermittlung von Mensa- oder Hortdiensten erzielt, von der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) befreit sind. Das Kriterium basiert auf der Unterscheidung zwischen dem Gesellschaftszweck der Einheit und der Ausübung wirtschaftlicher Tätigkeiten.

Die Entscheidung weist darauf hin, dass gemeinnützige Organisationen, die nicht den Status der Gemeinnützigkeit (utilidad pública) besitzen, nur von teilweisen Befreiungen profitieren. Damit die Einkünfte steuerfrei bleiben, müssen sie ausschließlich aus ihrem spezifischen Gesellschaftszweck stammen und dürfen keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen. Wenn die Verwaltung von Diensten wie Mensen oder Horten die eigenverantwortliche Organisation von materiellen oder personellen Mitteln beinhaltet, stuft die Verwaltung dies als wirtschaftliche Tätigkeit ein. In diesem Szenario unterliegen sowohl die erzielten Einkünfte als auch die zur Finanzierung dieser Tätigkeit bestimmten Beiträge der Steuer.

Was das für Sie bedeutet

Wenn die AMPA lediglich als Vermittler zwischen den Familien und einem externen Unternehmen fungiert, ohne die Mittel selbst zu organisieren, könnten die Einkünfte ihren steuerbefreiten Charakter behalten. Wenn die Vereinigung jedoch die Verantwortung für die Verwaltung übernimmt und das Personal oder die für die Erbringung des Dienstes erforderlichen Ressourcen organisiert, verliert die Tätigkeit die Befreiung.

Falls das Vorliegen einer wirtschaftlichen Tätigkeit festgestellt wird, beträgt der anwendbare Steuersatz 25 % oder der progressive Steuersatz, je nachdem, ob die in dem Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) festgelegten Umsatzschwellen erfüllt sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur der Dienstleistungsverwaltung innerhalb der Vereinigung zu analysieren. Es muss unterschieden werden, ob lediglich eine Vermittlung stattfindet oder ob eine Organisation eigener Mittel vorliegt, die zu einer wirtschaftlichen Tätigkeit führen kann. Die Bewertung der Art der Einnahmen und ihrer Verbindung zum Gesellschaftszweck ist entscheidend, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften im Bereich der Körperschaftsteuer zu bestimmen.