Les revenus d'un héritage reçu par une entité à but non lucratif seront imposés s'ils découlent d'une activité économique

Les entités à but non lucratif qui ne possèdent pas le statut d'utilité publique sont soumises à un régime d'exonération partielle. Cela implique que, bien que certains revenus obtenus à titre gratuit soient exonérés, la nature de la gestion de ces biens peut déterminer l'obligation de payer l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation posée analysait si les revenus dérivés d'un héritage (composé d'argent et de logements destinés à la location) devaient être considérés comme exonérés, étant donné que leur destination exclusive était le financement de l'activité sociale de l'entité. La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les revenus issus d'acquisitions à titre lucratif ne sont exonérés que s'ils sont obtenus dans le cadre de l'objet social et à condition qu'ils ne proviennent pas d'activités économiques.

Le critère établit que si la gestion des biens hérités implique l'organisation de moyens de production ou de ressources humaines, les revenus générés seront soumis à l'impôt. Dans le cas spécifique des baux immobiliers, l'administration considère qu'il existe une activité économique lorsqu'au moins une personne est employée avec un contrat de travail à temps plein pour la gestion desdits biens.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités à but non lucratif, recevoir un patrimoine par voie de succession ne garantit pas l'exonération automatique des revenus que celui-ci génère. Le facteur déterminant n'est pas l'origine des biens (l'héritage en soi), mais la manière dont ils sont gérés pour produire des revenus. Si l'entité utilise une structure organisée, avec du personnel embauché pour l'exploitation de ces biens, l'Administration considérera qu'elle exerce une activité économique soumise à l'Impôt sur les Sociétés, indépendamment du fait que le bénéfice soit intégralement destiné à des fins sociales.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure opérationnelle avec laquelle l'entité gère ses actifs hérités. Si la gestion de biens immobiliers ou d'actifs financiers nécessite l'embauche de personnel ou l'organisation de moyens de production, l'entité doit prévoir l'intégration de ces revenus dans sa base imposable de l'Impôt sur les Sociétés. Il est recommandé d'évaluer l'organisation de la gestion des biens pour déterminer si les conditions d'activité économique sont remplies selon la réglementation de la Loi 27/2014 et de la Loi 49/2002.