Einkünfte aus einem Erbe für eine gemeinnützige Organisation unterliegen der Steuerpflicht, wenn sie aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen

Gemeinnützige Organisationen, die nicht den Status einer gemeinnützigen Einrichtung (utilidad pública) besitzen, unterliegen einem Regime der teilweisen Steuerbefreiung. Dies bedeutet, dass zwar bestimmte unentgeltlich erhaltene Einkünfte steuerfrei sind, die Art der Verwaltung dieser Vermögenswerte jedoch die Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) bestimmen kann.

Was die DGT entschieden hat

In der vorliegenden Anfrage wurde analysiert, ob die aus einem Erbe (bestehend aus Bargeld und zu Vermietungszwecken bestimmten Wohnungen) resultierenden Einkünfte als steuerfrei gelten sollten, da sie ausschließlich der Finanzierung der sozialen Tätigkeit der Organisation dienen sollten. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat entschieden, dass Einkünfte aus erwerbsmäßigen Zuwendungen nur dann steuerfrei sind, wenn sie zur Erfüllung des Gesellschaftszwecks erlangt werden und nicht aus wirtschaftlichen Tätigkeiten stammen.

Das Kriterium legt fest, dass die Einkünfte steuerpflichtig sind, wenn die Verwaltung der geerbten Vermögenswerte die Organisation von Produktionsmitteln oder Personal beinhaltet. Im spezifischen Fall der Vermietung von Immobilien vertritt die Verwaltung die Auffassung, dass eine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt, wenn mindestens eine Person mit einem Arbeitsvertrag in Vollzeit für die Verwaltung dieser Vermögenswerte beschäftigt wird.

Was das für Sie bedeutet

Für gemeinnützige Organisationen garantiert der Erhalt eines Vermögens durch ein Erbe keine automatische Steuerbefreiung der daraus resultierenden Einkünfte. Der entscheidende Faktor ist nicht die Herkunft der Vermögenswerte (das Erbe selbst), sondern die Art und Weise, wie diese verwaltet werden, um Einkünfte zu generieren. Wenn die Organisation eine organisierte Struktur mit angestelltem Personal zur Verwertung dieser Vermögenswerte nutzt, wird die Verwaltung dies als eine der Körperschaftsteuer unterliegende wirtschaftliche Tätigkeit betrachten, unabhängig davon, ob der Gewinn vollständig sozialen Zwecken zugutekommt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur zu analysieren, mit der die Organisation ihre geerbten Vermögenswerte verwaltet. Wenn die Verwaltung von Immobilien oder Finanzanlagen die Einstellung von Personal oder die Organisation von Produktionsmitteln erfordert, muss die Organisation die Einbeziehung dieser Einkünfte in ihre Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer vorsehen. Es wird empfohlen, die Organisation der Vermögensverwaltung zu bewerten, um festzustellen, ob die Anforderungen an eine wirtschaftliche Tätigkeit gemäß den Bestimmungen des Gesetz 27/2014 und des Gesetz 49/2002 erfüllt sind.