Les propriétaires de biens immobiliers loués sans employés ne pourront pas appliquer la neutralité fiscale

La Dirección General de Tributos (DGT) a délimité les conditions nécessaires pour que l'apport d'éléments patrimoniaux à une société puisse bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce qu'a résolu la DGT

Dans une consultation récente, l'organe consultatif a analysé si l'apport d'un ensemble de biens immobiliers loués, accompagnés de leurs éléments organisationnels et financiers, peut être qualifié d'apport d'une branche d'activité économique selon l'article 87 de la LIS. Le critère établit que, pour que l'activité de location immobilière ait une nature économique, il doit exister une structure comprenant, au minimum, une personne employée avec un contrat de travail à temps plein.

En l'absence de personnel salarié, la DGT détermine que les revenus obtenus découlent de l'exploitation de capital immobilier et non d'une activité économique. Par conséquent, l'opération ne remplit pas les conditions pour appliquer le régime spécial de neutralité fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a un impact direct sur les contribuables qui gèrent leurs propriétés directement ou via des structures n'incluant pas de recrutements salariés. Si vous décidez d'apporter des biens immobiliers à une société pour professionnaliser leur gestion, vous devez prendre en compte les points suivants :

• Imposition immédiate : Ne pouvant pas appliquer la neutralité fiscale, le contribuable qui effectue l'apport devra être imposé sur la plus-value ou la moins-value patrimoniale découlant de l'opération.
• Nature des revenus : Les revenus locatifs sans personnel affecté sont considérés comme des revenus de capital immobilier, ce qui empêche leur qualification de branche d'activité économique aux fins de la LIS.
• Impact sur la société bénéficiaire : La société qui reçoit les biens ne pourra pas bénéficier du régime de neutralité fiscale si l'apport ne respecte pas l'exigence d'activité économique.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire d'évaluer la structure de gestion des biens immobiliers. L'existence de personnel salarié avec un contrat à temps plein est un facteur déterminant pour que l'activité puisse être considérée comme économique et, par conséquent, permettre l'accès au régime de la LIS. Il est recommandé d'évaluer la situation de chaque patrimoine et la structure des coûts avant de procéder à l'apport de biens à une entité juridique.