Les propriétaires de biens en usufruit conservent la date d'acquisition originale après le décès de l'usufruitier

Le traitement fiscal des biens ayant fait l'objet d'une dissociation de la propriété, comme c'est le cas avec l'usufruit, soulève des questions fréquentes lors du calcul des plus-values dans le cadre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la manière dont la date d'acquisition et la valeur de ces biens doivent être déterminées lorsque l'usufruit s'éteint par décès.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a déterminé que l'extinction de l'usufruit en raison du décès de l'usufruitier ne représente pas une nouvelle acquisition de la propriété pour le nu-propriétaire. Au lieu de cela, cet événement est considéré comme la récupération des droits d'usage par le propriétaire d'origine.

En conséquence, la date d'acquisition de la part consolidée (la pleine propriété) n'est pas la date du décès de l'usufruitier, mais la date à laquelle la nue-propriété a été acquise, c'est-à-dire la date du décès du défunt d'origine. Concernant la valeur d'acquisition, l'administration établit qu'il convient d'appliquer les dispositions des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations pour chaque élément : la nue-propriété, l'usufruit et la pleine propriété ultérieure, en y ajoutant également les frais et les améliorations réalisés.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant hérité de biens avec une dissociation de la propriété, ce critère est fondamental pour le calcul de la plus-value ou de la moins-value en cas de vente. Comme il n'est pas considéré comme une nouvelle acquisition, vous ne pouvez pas utiliser la date du décès de l'usufruitier pour réinitialiser la période de détention du bien.

Cela implique que la période de possession à des fins fiscales est plus longue qu'elle ne pourrait paraître au premier abord, ce qui est un facteur déterminant dans l'application des règles de calcul de l'IRPF. La valeur que vous devrez déclarer comme acquisition sera le résultat de l'évaluation des éléments au moment de la succession d'origine, en intégrant les frais associés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de consulter la documentation de la succession d'origine pour identifier avec précision la date d'acquisition de la nue-propriété et les valeurs attribuées à ce moment-là. Étant donné que le calcul de la plus-value dépend de l'intégration correcte des valeurs de la nue-propriété, de l'usufruit et de la pleine propriété, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin d'éviter des erreurs lors de la liquidation de l'impôt en cas de transmission future.