Les propriétaires d'un bien en indivision ne pourront pas invoquer une titularité exclusive

La détermination de la personne devant être imposée sur une plus-value lors de la vente d'un bien immobilier ne dépend pas uniquement de la volonté des parties exprimée dans des accords privés, mais de la titularité juridique figurant formellement dans les documents de propriété.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que l'imposition du revenu est subordonnée à la titularité du bien immobilier selon les règles de la titularité juridique. Dans le cas analysé, il existait une contradiction entre un contrat privé et l'acte de vente de 2025, lequel reflétait que les deux conjoints étaient titulaires à hauteur de la moitié chacun sous le régime de l'indivision.

L'organe consultatif a précisé qu'il n'a pas compétence pour évaluer ou confirmer des contradictions entre la condition contractuelle déclarée par le redevable et d'autres accords susceptibles de la nier. Par conséquent, si l'acte authentique établit une indivision, c'est cette condition qui régit la situation juridique du bien.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier, la manière dont l'acte de vente est rédigé est déterminante pour votre déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). L'existence d'un contrat privé visant à attribuer la titularité exclusive à une seule personne n'a aucun effet vis-à-vis de l'Administration si l'acte authentique indique que le bien appartient à plusieurs titulaires en indivision.

Cela implique que la plus-value découlant de la vente devra être répartie et imposée conformément à la titularité juridique figurant dans l'acte notarié, indépendamment de ce que les parties ont convenu de manière privée.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la vente d'un actif immobilier, il est nécessaire de vérifier que la réalité juridique de la propriété correspond à l'intention des parties concernant l'imposition du revenu. La cohérence entre les accords privés et l'acte authentique est fondamentale pour éviter des divergences avec l'Agence Tributaire lors de la détermination de la plus-value.

Chaque situation de copropriété ou d'indivision doit être analysée avec rigueur technique afin de s'assurer que la titularité déclarée dans l'IRPF est bien celle qui figure effectivement dans les registres et les actes authentiques.