Les productions audiovisuelles doivent être tournées intégralement en langue coofficielle pour bénéficier de la déduction de 80 %

Les entreprises de production audiovisuelle cherchant à maximiser l'avantage fiscal de leurs projets doivent porter une attention particulière à la langue utilisée lors des phases de tournage. L'application du plafond maximal de déduction ne dépend pas uniquement de la version finale de l'œuvre, mais de la réalité linguistique de la production sur le plateau.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir s'il suffisait que la première copie qualifiée par l'ICAA dispose d'une version originale en langue régionale pour accéder au plafond de 80 % d'intensité d'aide, ou s'il était nécessaire que le tournage soit réalisé intégralement dans ladite langue. La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que l'article 36.1 c) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés exige que les productions soient tournées intégralement dans l'une des langues coofficielles autres que l'espagnol.

Ce critère établit que, si l'équipe technique ou artistique utilise l'espagnol ou des langues étrangères pendant le tournage, la production ne respecte pas l'exigence d'intégrité linguistique. Dans ces cas, l'entité devra appliquer le plafond général de déduction, qui est de 50 %, sauf si d'autres cas juridiques spécifiques s'appliquent.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés de production, ce critère implique que la qualification de l'œuvre par l'ICAA ne constitue pas un chèque en blanc pour l'application du taux de déduction le plus favorable. Le respect de cette condition est de nature opérationnelle et doit se refléter dans l'exécution réelle du tournage.

• Si le tournage inclut des dialogues ou des communications en espagnol ou dans des langues étrangères, l'intensité de l'aide sera limitée à 50 %
• L'existence d'une version originale en langue coofficielle dans la copie qualifiée ne valide pas un tournage réalisé dans d'autres langues
• L'avantage fiscal de 80 % est conditionné à l'homogénéité linguistique de toutes les étapes du tournage

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les producteurs coordonnent la planification de leurs tournages avec les exigences fiscales de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Il convient d'envisager la mise en œuvre de protocoles garantissant que la langue coofficielle soit la seule utilisée pendant le processus d'enregistrement afin de garantir l'accès au plafond de 80 %. Chaque projet doit être analysé pour vérifier si sa structure de production respecte l'exigence d'intégrité linguistique imposée par la réglementation.