Les paiements pour l'exonération par réinvestissement doivent être effectués dans les deux ans suivant la vente

L'application de l'exonération par réinvestissement dans la résidence principale présente des nuances temporelles strictes que les contribuables doivent respecter pour éviter l'imposition de la plus-value patrimoniale. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les limites de temps pour que les paiements effectués dans un projet de construction soient considérés comme valables aux fins fiscales.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration établit que, pour bénéficier de l'exonération prévue par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), le contribuable doit remplir une double condition temporelle :

• Réinvestissement du montant : La totalité du montant obtenu par la transmission de la résidence principale doit être réinvestie dans le nouveau logement dans un délai maximum de deux ans à compter de la date de la vente.
• Achèvement des travaux : La construction du nouveau logement doit s'achever dans un délai de quatre ans à compter du premier paiement effectué.

La résolution souligne que ne sont considérés comme montants réinvestis que les paiements effectués dans la limite des deux ans. Cela inclut des concepts tels que les frais de démolition, à condition qu'ils soient exécutés durant ladite période. De même, il est précisé qu'il n'est pas possible d'inclure la valeur d'acquisition d'un terrain si son achat a été réalisé en dehors du délai légal de deux ans suivant la transmission du logement précédent.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique vendant sa résidence principale avec l'intention de construire une nouvelle résidence pour ne pas être imposé sur la plus-value patrimoniale, le contrôle des flux de trésorerie est déterminant. Il ne suffit pas que le projet de construction soit achevé dans les délais de travaux ; il est impératif que le décaissement économique de l'investissement ait lieu dans les deux années suivant la vente du logement d'origine. Tout paiement effectué en dehors de cette marge ne sera pas pris en compte pour l'exonération, ce qui pourrait entraîner un règlement d'impôts supérieur à celui prévu.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'assurer un suivi rigoureux du calendrier des paiements et de la documentation attestant des dates de chaque décaissement. La gestion des délais de construction et de l'acquisition de terrains doit s'aligner strictement sur les termes de la Loi de l'IRPF pour garantir que la totalité de la plus-value soit exonérée. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la stratégie de réinvestissement respecte les exigences de temporalité imposées par la réglementation en vigueur.