Les nus propriétaires ne pourront pas actualiser la valeur d'acquisition après le décès de l'usufruitier

La détermination de la valeur d'acquisition est un facteur déterminant pour calculer la plus-value ou la moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Un doute récurrent surgit lorsque l'usufruitier d'un bien décède, soulevant la question de savoir si cet événement permet d'actualiser la valeur de la nue-propriété afin de réduire la charge fiscale lors d'une vente future.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a statué que le décès de l'usufruitier n'altère pas la date d'acquisition de la nue-propriété. Selon le critère établi, la valeur d'acquisition de la nue-propriété doit être celle qui correspondait au moment où l'acquisition dudit droit a eu lieu, et non la valeur résultant de l'extinction de l'usufruit par décès.

La résolution se fonde sur la réglementation de l'IRPF et le Code Civil, établissant que l'extinction de l'usufruit par décès ne constitue ni un nouveau fait générateur ni une actualisation des valeurs des éléments qui composent la propriété. Par conséquent, le nu propriétaire conserve la date originale de son acquisition pour le calcul de la plus-value patrimoniale.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire de la nue-propriété d'un bien et que l'usufruitier décède, la consolidation de la pleine propriété ne vous donne pas la possibilité d'utiliser une valeur d'acquisition plus élevée basée sur la date du décès. Cela implique qu'au moment de vendre le bien, le calcul de la plus-value sera effectué en prenant comme base la valeur que détenait la nue-propriété au moment où vous l'avez acquise initialement.

Ce scénario peut entraîner une base imposable plus élevée en IRPF si la différence entre la valeur de vente et la valeur d'acquisition originale est importante, car il n'est pas possible d'appliquer l'actualisation des valeurs que le décès de l'usufruitier pourrait suggérer.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire de procéder à une analyse détaillée de la date et de la valeur d'acquisition originale de la nue-propriété. Il est fondamental de disposer de la documentation attestant de ladite valeur afin d'éviter des erreurs dans la liquidation de l'impôt. Étant donné que la réglementation est stricte sur ce point, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour comprendre l'impact fiscal que la future transmission du bien aura.