Les nouvelles entreprises pourront être imposées au taux de 15 % si elles remplissent les conditions d'activité

La constitution d'une nouvelle entité économique offre la possibilité d'accéder à un traitement fiscal préférentiel durant ses premiers exercices. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié les conditions selon lesquelles les entreprises nouvellement créées peuvent appliquer le taux réduit de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale établit que les entités de création récente qui débutent une activité économique pourront être imposées au taux réduit de 15 % pendant le premier exercice présentant une base imposable positive et le suivant. Toutefois, cet avantage n'est pas automatique et est soumis à l'absence des cas d'exclusion définis par la réglementation en vigueur.

Le critère précise que les entités ne pourront pas bénéficier de ce taux réduit dans les scénarios suivants :

• Lorsque l'activité économique a été transmise par des personnes ou des entités liées.
• Lorsque l'activité était exercée l'année précédente par une personne physique détenant plus de 50 % de participation dans la nouvelle entité.
• Lorsque l'entité fait partie d'un groupe de sociétés, conformément aux dispositions du Code de commerce.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes en cours de constitution d'une société ou si vous avez récemment commencé une activité économique, le respect de ces conditions déterminera votre charge fiscale initiale. L'avantage est conçu pour encourager le lancement de nouvelles activités, mais la réglementation cherche à éviter qu'il ne soit utilisé pour une simple réorganisation d'affaires déjà existantes ou pour le transfert d'activités entre parties liées dans le but de réduire la pression fiscale.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser l'historique de l'activité que la nouvelle entité va développer. Il convient de vérifier s'il existe une transmission préalable d'actifs ou d'activités par des associés ou des entités liées, ainsi que la structure de propriété pour s'assurer de ne pas entrer dans les cas d'exclusion mentionnés. La qualification correcte de l'activité et la structure sociétaire sont déterminantes pour l'application du taux de 15 %.