Neue Unternehmen können bei Erfüllung der Aktivitätsvoraussetzungen mit 15 % besteuert werden

Die Gründung einer neuen wirtschaftlichen Einheit bietet die Möglichkeit, in den ersten Geschäftsjahren von einer bevorzugten steuerlichen Behandlung zu profitieren. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Bedingungen klargestellt, unter denen neu gegründete Unternehmen den ermäßigten Steuersatz der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) anwenden können.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung legt fest, dass neu gegründete Unternehmen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen, während des ersten Zeitraums mit positivem steuerpflichtigen Einkommen und im darauffolgenden Zeitraum zum ermäßigten Steuersatz von 15 % besteuert werden können. Dieser Vorteil ist jedoch nicht automatisch gewährt und unterliegt dem Ausschluss bestimmter in der geltenden Rechtsvorschrift definierter Szenarien.

Das Kriterium besagt, dass Unternehmen in den folgenden Fällen nicht von diesem ermäßigten Steuersatz profitieren können:

• Wenn die wirtschaftliche Tätigkeit von nahestehenden Personen oder Unternehmen übertragen wurde.
• Wenn die Tätigkeit im Vorjahr von einer natürlichen Person ausgeübt wurde, die mehr als 50 % der Anteile am neuen Unternehmen hält.
• Wenn das Unternehmen gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzbuches Teil eines Konzerns ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie gerade dabei sind, eine Gesellschaft zu gründen, oder vor Kurzem eine wirtschaftliche Tätigkeit aufgenommen haben, wird die Erfüllung dieser Anforderungen Ihre anfängliche Steuerlast bestimmen. Der Vorteil ist darauf ausgelegt, die Aufnahme neuer Tätigkeiten zu fördern, aber die Vorschriften zielen darauf ab, zu verhindern, dass dies lediglich zur Umstrukturierung bereits bestehender Geschäfte oder zur Übertragung von Tätigkeiten zwischen nahestehenden Parteien mit dem Ziel der Steuervermeidung genutzt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Verlauf der Tätigkeit zu analysieren, die die neue Einheit ausüben wird. Es muss geprüft werden, ob eine vorherige Übertragung von Vermögenswerten oder Tätigkeiten durch Gesellschafter oder verbundene Unternehmen stattgefunden hat, sowie die Eigentümerstruktur, um sicherzustellen, dass die genannten Ausschlussgründe nicht vorliegen. Die korrekte Einstufung der Tätigkeit und die Gesellschaftsstruktur sind entscheidend für die Anwendung des 15 %-Steuersatzes.