Les nouvelles entreprises pourront bénéficier du taux de 15 % si elles ne font pas partie d'un groupe

L'accès au taux d'imposition réduit de 15 % pour les entités de création récente est soumis à une condition structurelle critique : l'absence de relation de groupe. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la portée de cet avantage fiscal dans l'Impôt sur les Sociétés (IS), en le liant directement à la réglementation commerciale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si une entité récemment constituée peut appliquer le taux de 15 % prévu à l'article 29.1 de la Loi 27/2014 lors de son premier exercice avec une base imposable positive et lors de l'exercice immédiatement suivant. Le critère de l'autorité fiscale établit que, même si l'entité exerce des activités économiques, elle ne pourra pas bénéficier de ce taux réduit si sa structure de propriété la place au sein d'un groupe de sociétés, conformément aux dispositions de l'article 42 du Code de Commerce.

L'administration souligne que la condition d'appartenance à un groupe doit être évaluée de manière spécifique à deux moments clés :

• La première période fiscale au cours de laquelle l'entité obtient une base imposable positive.
• L'exercice immédiatement postérieur à ladite période.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez constitué une entreprise récemment, le fait qu'il s'agisse d'une entité de création récente ne garantit pas automatiquement l'accès au taux de 15 %. Le facteur déterminant n'est pas seulement l'ancienneté de la société, mais sa composition sociétaire. Si l'entreprise est contrôlée par d'autres entités ou fait partie d'une structure de groupe selon les critères du Code de Commerce, elle perdra le droit à ce taux d'imposition réduit dès le premier moment où elle enregistrera des bénéfices.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse de la structure de propriété avant la présentation des premiers modèles de l'Impôt sur les Sociétés. Les entreprises doivent vérifier si la relation de contrôle ou de dépendance avec d'autres sociétés les transforme en partie d'un groupe. Évaluer cette situation permet de déterminer avec exactitude quel taux d'imposition l'entité appliquera lors de ses premiers exercices avec une base imposable positive et d'éviter des erreurs dans la liquidation de l'impôt.