Las empresas de nueva creación podrán tributar al 15% si no forman parte de un grupo

El acceso al tipo impositivo reducido del 15% para las entidades de nueva creación está sujeto a una condición estructural crítica: la ausencia de una relación de grupo. La Dirección General de Tributos ha precisado el alcance de este beneficio fiscal en el Impuesto sobre Sociedades, vinculándolo directamente con la normativa mercantil.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una entidad recién constituida puede aplicar el tipo del 15% previsto en el artículo 29.1 de la Ley 27/2014 en su primer ejercicio con base imponible positiva y en el ejercicio inmediatamente posterior. El criterio de la autoridad tributaria establece que, aunque la entidad realice actividades económicas, no podrá beneficiarse de este tipo reducido si su estructura de propiedad la sitúa dentro de un grupo de sociedades, conforme a lo dispuesto en el artículo 42 del Código de Comercio.

La administración subraya que la condición de pertenencia a un grupo debe evaluarse de forma específica en dos momentos clave:

• El primer período impositivo en el que la entidad obtenga una base imponible positiva.
• El ejercicio inmediatamente posterior a dicho periodo.

Qué significa para ti

Si has constituido una empresa recientemente, el hecho de que sea una entidad de nueva creación no garantiza automáticamente el acceso al tipo del 15%. El factor determinante no es solo la antigüedad de la sociedad, sino su composición societaria. Si la empresa está controlada por otras entidades o forma parte de una estructura de grupo bajo los criterios del Código de Comercio, perderá el derecho a este tipo impositivo reducido desde el primer momento en que registre beneficios.

Qué conviene hacer

Es necesario realizar un análisis de la estructura de propiedad antes de la presentación de los primeros modelos de Impuesto sobre Sociedades. Las empresas deben verificar si la relación de control o dependencia con otras sociedades las convierte en parte de un grupo. Valorar esta situación permite determinar con exactitud qué tipo impositivo aplicará la entidad en sus primeros ejercicios con base imponible positiva y evitar errores en la liquidación del tributo.