Les hôtels ne pourront pas appliquer l'amortissement par roulement au mobilier ou aux systèmes techniques

Le traitement fiscal de l'amortissement des actifs dans le secteur hôtelier a été délimité suite à la récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT). La controverse portait sur la question de savoir si les éléments restant à la disposition des clients 24 heures sur 24 peuvent bénéficier de la règle spéciale d'amortissement par roulement de travail.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a statué que la règle d'amortissement prévue à l'article 4.2 du Règlement de l'Impôt sur les Sociétés (IS) n'est pas applicable aux éléments dont la disponibilité continue est inhérente à la prestation du service hôtelier. Cela inclut, par exemple, le mobilier des chambres ou des zones communes.

De même, ce critère s'étend aux éléments qui, par leur nature technique, nécessitent un fonctionnement ininterrompu, tels que les systèmes de détection d'incendie ou le réseau wifi. Dans ces cas, la disponibilité constante ne équivaut pas à une utilisation par roulement de travail au sens exigé par la réglementation.

Toutefois, l'administration admet que cette règle pourra s'appliquer à des éléments spécifiques et dûment identifiés qui sont utilisés sur plus d'un roulement dans des services accessoires, tels que les machines de cuisine, la blanchisserie ou les outils de maintenance, à condition que leur utilisation ne soit pas intrinsèquement continue.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui gèrent des établissements hôteliers, cette résolution limite la possibilité d'accélérer l'amortissement d'une grande partie de leurs principaux actifs. Si votre stratégie fiscale reposait sur l'application de l'amortissement par roulement au mobilier ou aux installations techniques pour réduire la base imposable, vous devrez ajuster vos modèles de calcul aux tableaux d'amortissement ordinaires.

La clé réside dans la distinction entre l'utilisation d'un actif par le personnel lors de différents roulements et la simple disponibilité de l'actif pour le client de manière ininterrompue. La seconde situation ne donne pas droit à l'avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de la liste des actifs de l'entreprise pour séparer ceux qui répondent aux exigences de l'article 4.2 du Règlement de l'Impôt sur les Sociétés de ceux qui n'y répondent pas. Il convient d'identifier spécifiquement les éléments des services accessoires (cuisine, blanchisserie ou maintenance) qui permettent effectivement cet amortissement, en s'assurant que leur utilisation par roulement est dûment documentée et indépendante de la nature de disponibilité continue de l'hôtel.