Hotels können die Abschreibung nach Schichten für Möbel oder technische Systeme nicht anwenden

Die steuerliche Behandlung der Abschreibung von Vermögenswerten im Hotelgewerbe wurde durch die jüngste Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) präzisiert. Der Streitpunkt lag bei der Frage, ob Elemente, die den Kunden 24 Stunden am Tag zur Verfügung stehen, von der Sonderregel für die Abschreibung nach Schichtarbeit profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat entschieden, dass die in Artikel 4.2 der Körperschaftsteuerverordnung (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades) vorgesehene Abschreibungsregel nicht auf solche Elemente anwendbar ist, deren kontinuierliche Verfügbarkeit der Hoteldienstleistung inhärent ist. Dies umfasst beispielsweise die Möbel in den Zimmern oder in den Gemeinschaftsbereichen.

Darüber hinaus erstreckt sich das Kriterium auf Elemente, die aufgrund ihrer technischen Natur einen ununterbrochenen Betrieb erfordern, wie etwa Brandmeldesysteme oder das WLAN-Netzwerk. In diesen Fällen entspricht die ständige Verfügbarkeit nicht einer Nutzung nach Schichtarbeit im Sinne der gesetzlichen Anforderungen.

Die Verwaltung räumt jedoch ein, dass diese Regel auf bestimmte, ordnungsgemäß identifizierte Elemente angewendet werden kann, die in mehr als einer Schicht bei Nebenleistungen eingesetzt werden, wie etwa Küchenmaschinen, Wäschereiausrüstung oder Wartungswerkzeuge, sofern deren Nutzung nicht von Natur aus kontinuierlich erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Hotelbetriebe führen, schränkt diese Entscheidung die Möglichkeit ein, die Abschreibung eines Großteils ihrer wichtigsten Vermögenswerte zu beschleunigen. Wenn Ihre Steuerstrategie darauf basierte, die Abschreibung nach Schichten auf Möbel oder technische Anlagen anzuwenden, um die Bemessungsgrundlage zu reduzieren, müssen Sie Ihre Berechnungsmodelle an die ordentlichen Abschreibungstabellen anpassen.

Der Schlüssel liegt in der Unterscheidung zwischen der Nutzung eines Vermögenswerts durch das Personal in verschiedenen Schichten und der bloßen ununterbrochenen Verfügbarkeit des Vermögenswerts für den Kunden. Letzteres gewährt keinen Anspruch auf den Steuervorteil.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine detaillierte Analyse der Vermögensliste des Unternehmens durchzuführen, um diejenigen Elemente, die die Anforderungen des Artikels 4.2 der Körperschaftsteuerverordnung erfüllen, von jenen zu trennen, die dies nicht tun. Es müssen spezifisch die Elemente der Nebenleistungen (Küche, Wäscherei oder Wartung) identifiziert werden, die diese Abschreibung zulassen, wobei sicherzustellen ist, dass deren Schichtbetrieb ordnungsgemäß dokumentiert ist und nicht der kontinuierlichen Verfügbarkeit des Hotels geschuldet ist.