Les héritiers liquideront les droits de succession dans la Communauté autonome de résidence du défunt

La détermination de la réglementation applicable aux droits de succession et de donation est un facteur critique qui conditionne la charge fiscale des bénéficiaires. Une erreur dans le choix de la Communauté autonome compétente peut entraîner des liquidations incorrectes ou l'application d'abattements qui ne correspondent pas au territoire légalement applicable.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que la Communauté autonome compétente pour la liquidation des droits de succession est celle où le défunt avait sa résidence habituelle. Pour déterminer cette résidence, l'administration se base sur le lieu où le défunt a séjourné un plus grand nombre de jours au cours de la période de cinq ans précédant immédiatement le jour de l'exigibilité de l'impôt.

Ce critère vise à établir un lien objectif avec le territoire. La réglementation applicable est régie par la Loi 29/1987 sur les droits de succession et de donation, en relation avec la Loi 58/2003 Générale Tributaire et la Loi 22/2009.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes en situation d'hériter de biens, la clé pour savoir quelle réglementation autonome vous affectera ne réside pas dans le lieu où se trouvent les biens, mais dans l'historique de résidence du défunt. La compétence territoriale se définit par la présence physique dans un territoire au cours des cinq dernières années.

Il est fondamental de comprendre que la résidence habituelle est une question de fait. Cela implique que l'administration ne se basera pas uniquement sur un certificat d'inscription au registre de la population (empadronamiento), mais que la présence doit être prouvée par des moyens valables en droit démontrant où le défunt a passé la majeure partie de son temps au cours de ce lustre précédant le décès.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de succession, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de l'historique de résidence du défunt au cours des cinq années précédant le décès. Il est nécessaire de rassembler des preuves attestant de la présence dans la Communauté autonome que l'on souhaite appliquer, car la charge de la preuve repose sur l'attestation de ladite résidence habituelle afin d'éviter des divergences avec l'administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour s'assurer que la liquidation est effectuée dans la juridiction correcte.