Les fusions de sociétés détenues intégralement peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

Les processus de réorganisation d'entreprise par voie de fusion nécessitent une analyse précise de la réglementation afin d'éviter des charges fiscales imprévues. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la portée du régime de neutralité fiscale applicable aux sociétés en cours de fusion.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a confirmé que, si la fusion d'une société détenue intégralement est réalisée dans un cadre commercial et respecte les dispositions de l'article 76.1.c) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale établi au Chapitre VII du Titre VII de ladite norme.

Sous ce régime, les conséquences suivantes se produisent :

• Les revenus dérivés de la transmission de biens ou de l'annulation de la participation dans le cadre de fusions impropres ne seront pas intégrés dans la base imposable.
• Les biens que l'entité absorbante reçoit conserveront leurs valeurs et leur ancienneté fiscales antérieures.

Toutefois, la DGT avertit que ce traitement ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui exécutent des processus de réorganisation, ce critère offre une sécurité juridique quant à la continuité des valeurs fiscales. La possibilité de ne pas intégrer de revenus dans la base imposable permet à la structure patrimoniale de l'entreprise de ne pas être altérée par le fait de la fusion, préservant ainsi la base imposable des actifs transférés.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de vérifier que les exigences de la LIS sont strictement respectées, en particulier en ce qui concerne la nature commerciale de l'opération et la participation des entités. Une documentation correcte de la finalité économique de la fusion est fondamentale pour éviter que l'administration ne considère qu'il existe un objectif d'évasion fiscale, ce qui invaliderait l'accès à la neutralité.