Las fusiones de sociedades íntegramente participadas podrán acogerse a la neutralidad fiscal

Los procesos de reorganización empresarial mediante fusiones requieren un análisis preciso de la normativa para evitar cargas impositivas inesperadas. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado el alcance del régimen de neutralidad fiscal aplicable a las sociedades que se fusionan.

Qué ha resuelto la DGT

La administración ha confirmado que, si la fusión de una sociedad íntegramente participada se realiza en el ámbito mercantil y cumple con lo dispuesto en el artículo 76.1.c) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal establecido en el Capítulo VII del Título VII de dicha norma.

Bajo este régimen, se producen las siguientes consecuencias:

• Las rentas derivadas de la transmisión de bienes o de la anulación de la participación en fusiones impropias no se integrarán en la base imponible.
• Los bienes que la entidad absorbente reciba mantendrán sus valores y su antigüedad fiscales previos.

No obstante, la DGT advierte que este tratamiento no será aplicable si se determina que el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

Qué significa para ti

Para las sociedades que ejecutan procesos de reorganización, este criterio ofrece seguridad jurídica sobre la continuidad de los valores fiscales. La posibilidad de no integrar rentas en la base imponible permite que la estructura patrimonial de la empresa no se vea alterada por el hecho de la fusión, preservando la base imponible de los activos transferidos.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario verificar que se cumplen estrictamente los requisitos de la LIS, especialmente en lo relativo a la naturaleza mercantil de la operación y la participación de las entidades. La correcta documentación de la finalidad económica de la fusión es fundamental para evitar que la administración considere que existe un propósito de evasión fiscal, lo cual invalidaría el acceso a la neutralidad.