Les frais de location de sièges pour les clients sont limités à une déductibilité de 1 %

La déductibilité des dépenses destinées à la fidélisation de la clientèle a fait l'objet d'une analyse par la Dirección General de Tributos (DGT). Dans une récente consultation vinculante, l'organisme a précisé le traitement fiscal applicable à la location de sièges dans le but de retenir ou d'attirer des clients.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT détermine que les dépenses découlant de la location de sièges pour fidéliser les clients sont classées fiscalement comme des attentions à la clientèle. Pour que ces montants soient déductibles de l'Impôt sur les Sociétés (IS), ils doivent répondre aux exigences générales de la réglementation en vigueur, telles que leur inscription comptable correcte, le respect du principe de spécialisation des exercices, leur corrélation avec les revenus et la justification documentaire appropriée.

Toutefois, la résolution souligne une limitation quantitative fondamentale : ces dépenses sont soumises à la limite de 1 % du montant net du chiffre d'affaires de la période d'imposition correspondante. De même, l'entité doit être capable de prouver, par des moyens de preuve probants, que ces sièges sont affectés exclusivement à l'attention de ses clients.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société réalise ce type d'investissements pour maintenir la fidélité de son portefeuille de clients, vous devez tenir compte du fait qu'il n'existe pas de déductibilité illimitée. La dépense est conditionnée par le volume de ventes de l'entreprise, ce qui implique qu'une augmentation de ce type d'attentions pourrait ne pas être totalement déductible si elle dépasse le seuil de 1 % du chiffre d'affaires.

La charge de la preuve incombe à l'entreprise. La simple existence de la facture ne suffit pas ; il est nécessaire de démontrer l'affectation exclusive de cette ressource à l'activité de fidélisation pour éviter que l'Administration ne considère la dépense comme non déductible ou comme une activité étrangère à l'objet social.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'assurer un suivi rigoureux de la relation entre ces dépenses de fidélisation et le chiffre d'affaires afin de garantir qu'elles restent dans les marges légales. Il est recommandé de conserver une documentation exhaustive permettant de justifier l'exclusivité de l'affectation de ces sièges aux clients, conformément aux dispositions de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et de la Loi Générale Tributaire.