Ausgaben für die Anmietung von Sitzplätzen für Kunden unterliegen einer Abzugsbeschränkung von 1 %

Die Abzugsfähigkeit von Ausgaben zur Kundenbindung war Gegenstand einer Analyse durch die Dirección General de Tributos (DGT). In einer aktuellen verbindlichen Auskunft hat das Organ die steuerliche Behandlung für die Anmietung von Sitzplätzen mit dem Ziel präzisiert, Kunden zu binden oder zu gewinnen.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die aus der Anmietung von Sitzplätzen zur Kundenbindung resultierenden Ausgaben steuerlich als Kundenaufmerksamkeiten klassifiziert werden. Damit diese Beträge in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) abzugsfähig sind, müssen sie die allgemeinen Anforderungen der geltenden Vorschriften erfüllen, wie etwa die korrekte buchhalterische Erfassung, die Einhaltung des Periodisierungsprinzips, die Korrelation mit den Erträgen und der ordnungsgemäße dokumentarische Nachweis.

Die Entscheidung unterstreicht jedoch eine wesentliche quantitative Beschränkung: Diese Ausgaben unterliegen der Grenze von 1 Prozent des Nettobetrags des Umsatzes des entsprechenden Veranlagungszeitraums. Zudem muss das Unternehmen durch zuverlässige Beweismittel nachweisen können, dass diese Sitzplätze ausschließlich der Betreuung seiner Kunden dienen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen solche Investitionen tätigt, um die Loyalität seines Kundenstamms zu erhalten, müssen Sie beachten, dass keine unbegrenzte Abzugsfähigkeit besteht. Die Ausgabe ist an das Umsatzvolumen des Unternehmens gebunden, was bedeutet, dass eine Erhöhung dieser Art von Aufmerksamkeiten möglicherweise nicht vollständig abzugsfähig ist, wenn sie den Schwellenwert von 1 % des Umsatzes überschreitet.

Die Beweislast liegt beim Unternehmen. Es reicht nicht aus, dass eine Rechnung vorliegt; es ist notwendig, die ausschließliche Verwendung dieser Ressource für die Kundenbindungsaktivität nachzuweisen, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Ausgabe als nicht abzugsfähig oder als eine Tätigkeit außerhalb des Gesellschaftszwecks betrachtet.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine genaue Überwachung des Verhältnisses zwischen diesen Kundenbindungskosten und dem Umsatz durchzuführen, um sicherzustellen, dass sie innerhalb der gesetzlichen Grenzen bleiben. Es wird empfohlen, eine umfassende Dokumentation zu führen, die die ausschließliche Verwendung dieser Sitzplätze für Kunden rechtfertigen kann, in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) und des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria).