Les fondations peuvent intégrer le régime de groupe d'entités de la TVA

La possibilité pour les entités à but non lucratif de faire partie de structures fiscales de groupe a fait l'objet d'une clarification par l'Administration fiscale. Dans une récente consultation contraignante, la portée de l'intégration des fondations dans le régime spécial de groupe d'entités de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) a été déterminée.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) établit qu'une fondation peut avoir la qualité d'entité dépendante aux fins de la TVA, à condition qu'elle remplisse la condition d'entrepreneur ou de professionnel. Pour que ladite fondation soit incluse dans le régime spécial de groupe d'entités, elle doit prouver l'existence des liens financiers, économiques et organisationnels exigés par la Loi 37/1992.

Le critère technique souligne que la nature juridique de la fondation n'empêche pas sa participation à ce régime, dès lors que son activité économique est celle qui détermine sa qualité de redevable de l'impôt. De même, il est rappelé que l'option pour ce régime doit être formellement décidée par les organes de direction des entités avant le début de l'année civile.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés mères qui gèrent des groupes d'entités, cette résolution élargit les possibilités d'optimisation de la gestion de la TVA. Si une fondation liée exerce des activités économiques qui la qualifient d'entrepreneur ou de professionnel, elle peut être intégrée dans la structure du groupe, y compris dans la modalité avancée.

Cette intégration permet de centraliser la gestion de l'impôt et d'appliquer les règles de compensation et de liquidation propres au régime de groupe, tant que les niveaux de liaison requis par la réglementation en vigueur sont maintenus.

Ce qu'il convient de faire

Les entités qui souhaitent profiter de cette possibilité doivent entreprendre les actions suivantes :

• Vérifier la qualité d'entrepreneur : S'assurer que la fondation exerce des activités qui lui confèrent la qualité d'entrepreneur ou de professionnel au regard de la TVA.
• Évaluer le lien de dépendance : Analyser si les conditions de contrôle financier, économique et organisationnel par rapport à l'entité dominante sont remplies.
• Formaliser l'accord : S'assurer que les organes de direction de la fondation et de la société mère conviennent de l'option pour le régime avant la fin de l'exercice actuel.