Stiftungen können in das Sonderregime für Unternehmensgruppen der Mehrwertsteuer aufgenommen werden

Die Möglichkeit für gemeinnützige Organisationen, Teil von steuerlichen Unternehmensgruppen zu werden, wurde durch die Finanzverwaltung klargestellt. In einer kürzlich ergangenen verbindlichen Auskunft wurde der Umfang der Integration von Stiftungen in das Sonderregime für Unternehmensgruppen der Mehrwertsteuer (IVA) festgelegt.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) stellt fest, dass eine Stiftung die Eigenschaft eines abhängigen Unternehmens für Zwecke der Mehrwertsteuer (IVA) besitzen kann, sofern sie die Bedingung eines Unternehmers oder Freiberuflers erfüllt. Damit diese Stiftung in das Sonderregime für Unternehmensgruppen aufgenommen werden kann, muss sie das Vorhandensein der durch das Gesetz 37/1992 geforderten finanziellen, wirtschaftlichen und organisatorischen Verknüpfungen nachweisen.

Das technische Kriterium unterstreicht, dass die Rechtsnatur der Stiftung ihrer Teilnahme an diesem Regime nicht entgegensteht, sofern ihre wirtschaftliche Tätigkeit ihre Eigenschaft als Steuerpflichtiger bestimmt. Zudem wird daran erinnert, dass die Wahl dieses Regimes von den Leitungsorganen der Unternehmen vor Beginn des Kalenderjahres formell beschlossen werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Für die Muttergesellschaften, die Unternehmensgruppen verwalten, erweitert diese Entscheidung die Möglichkeiten zur Optimierung des IVA-Managements. Wenn eine verbundene Stiftung wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, die sie als Unternehmer oder Freiberufler qualifizieren, kann sie in die Gruppenstruktur integriert werden, einschließlich der erweiterten Modalität.

Diese Integration ermöglicht es, die Steuerverwaltung zu zentralisieren und die für das Gruppenregime eigenen Regeln für den Vorsteuerabzug und die Abrechnung anzuwenden, sofern die durch die geltende Rechtsvorschrift geforderten Verknüpfungsgrade aufrechterhalten werden.

Was zu tun ist

Einheiten, die diese Möglichkeit nutzen möchten, sollten die folgenden Maßnahmen ergreifen:

• Überprüfung der Unternehmereigenschaft: Sicherstellen, dass die Stiftung Tätigkeiten ausübt, die ihr die Eigenschaft eines Unternehmers oder Freiberuflers im Bereich der IVA verleihen.
• Bewertung der Verknüpfung: Analysieren, ob die Anforderungen an die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Kontrolle in Bezug auf das Mutterunternehmen erfüllt sind.
• Formalisierung der Vereinbarung: Sicherstellen, dass die Leitungsorgane der Stiftung und der Muttergesellschaft die Wahl des Regimes beschließen, bevor das laufende Geschäftsjahr endet.