Les entreprises pourront séparer leurs activités sans taxation si elles apportent des branches d'activité autonomes

La réorganisation des structures sociétales est un outil habituel pour optimiser la gestion de différents commerces au sein d'un même groupe. Cependant, la clé pour que ces opérations ne génèrent pas une charge fiscale immédiate réside dans la qualification correcte de la transmission.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si l'apport non monétaire de deux activités distinctes (dans ce cas, la typographie numérique et l'immobilier) à deux sociétés nouvellement constituées peut bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Le critère contraignant détermine que l'opération peut être qualifiée d'apport de branche d'activité, conformément à l'article 76.3 de la LIS, à condition que le patrimoine transmis constitue une unité économique capable de fonctionner par ses propres moyens. Pour que cela se produise, il est impératif qu'il existe une organisation d'entreprise distincte permettant de développer l'activité de manière autonome au sein de l'entité acquéreuse.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise doit séparer des lignes de métier pour améliorer l'efficacité opérationnelle, il est possible de réaliser cette transition sans intégrer les plus-values dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Cela représente un soulagement de trésorerie significatif en évitant de devoir liquider l'impôt sur l'augmentation de la valeur des actifs au moment de l'apport.

Néanmoins, la neutralité fiscale n'est pas automatique. L'Administration exige que l'activité apportée ne soit pas un simple ensemble d'actifs, mais une structure dotée d'une gestion et d'une organisation propres.

Ce qu'il convient de faire

L'existence de ces branches d'activité est une question de fait qui doit être prouvée devant l'Administration fiscale. Avant de procéder à la réorganisation, il est nécessaire de :

• Vérifier que chaque activité dispose d'une organisation d'entreprise distincte.
• S'assurer que l'unité économique est capable d'opérer de manière autonome après l'apport.
• Documenter la réalité opérationnelle de chaque branche pour éviter que l'Administration ne conteste la qualification de l'opération.

Chaque scénario de réorganisation sociétale nécessite une analyse technique spécifique pour garantir le respect des exigences de la réglementation en vigueur.