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V5501-26 31 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime de neutralité fiscale lors de l'apport non monétaire de branches d'activité

Une société souhaite dissocier ses activités de typographie et de gestion immobilière en apportant chaque branche à une nouvelle entité. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve que les activités constituent des unités économiques autonomes.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite, consistant en l'apport en nature de chacune des deux activités actuellement exercées par la société (l'activité de typographie numérique et l'activité immobilière) à une société nouvellement constituée distincte pour chacune d'elles, peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'apport en nature de branches d'activité peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si le patrimoine transféré constitue une unité économique capable de fonctionner par ses propres moyens. À cette fin, il doit exister une organisation d'entreprise distincte permettant de développer l'activité de manière autonome au sein de l'entité acquéreuse. Dans ce cas, si les activités de typographie et immobilière sont des organisations autonomes avec une gestion distincte, l'opération serait qualifiée d'apport de branche d'activité conformément à l'article 76.3 de la LIS. Néanmoins, l'existence de ces branches est une question de fait qui doit être prouvée devant l'Administration.

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