Les entreprises pourront rectifier la base imposable de la TVA en cas de créances définitivement irrécouvrables

La gestion des impayés est un défi constant pour la trésorerie des entreprises. Face à la possibilité qu'une facture émise ne soit pas payée, la question se pose de savoir s'il est possible de récupérer la TVA déductible ou de rectifier la base imposable lorsque la dette cesse d'être une attente de recouvrement pour devenir une perte définitive.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a confirmé que, lorsque le non-paiement d'une dette revêt un caractère définitif et que le droit de créance s'éteint, cela constitue un motif de modification de la base imposable de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA). Pour que cette rectification soit recevable en vertu de l'article 80.Deux de la Loi 37/1992, trois conditions fondamentales doivent être réunies :

• Extinction du droit de créance : La dette doit cesser d'exister juridiquement.
• Radiation comptable : L'écriture de radiation correspondante doit être effectuée dans la comptabilité de l'entreprise.
• Notification au débiteur : L'extinction de la dette doit être communiquée au débiteur ou, en cas d'impossibilité, une tentative de notification probante doit être prouvée.

Par ailleurs, l'autorité établit que le délai pour effectuer cette rectification est de quatre ans, calculés à partir de la notification de l'extinction de la dette ou de la tentative de notification probante.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère apporte une sécurité juridique aux entreprises qui gèrent les encaissements. Si une entreprise a déclaré la TVA d'une facture mais que la dette devient définitivement irrécouvrable, elle a la faculté d'ajuster sa situation fiscale. Il ne suffit pas que la dette soit ancienne ou difficile à recouvrer ; il est impératif qu'il y ait une extinction formelle du droit de créance et que les étapes comptables et de communication exigées par la réglementation soient respectées.

Ce qu'il convient de faire

Pour éviter tout risque lors d'un contrôle fiscal, les entreprises doivent documenter rigoureusement le processus d'irrécouvrabilité. Il est nécessaire de conserver la preuve de la radiation comptable et des communications envoyées au débiteur. Étant donné que le calcul du délai de quatre ans dépend de la notification, la traçabilité de ces actes est essentielle pour garantir le droit à la rectification dans les délais prévus par la Loi 37/1992 et la Loi 58/2003.