Les entreprises pourront déduire la TVA supportée après la cessation d'activité si un délai de quatre ans n'est pas écoulé

La cessation d'une activité économique n'implique pas la perte immédiate des droits de déduction sur les montants de TVA supportée précédemment. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la portée de ce droit par rapport au moment où un contribuable se radie du registre d'activité.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que la qualité de redevable est maintenue jusqu'à ce que la cessation effective de l'activité et la radiation correspondante du registre se produisent, ce qui inclut la liquidation du patrimoine. Le point clé de la résolution est que le droit à la déduction ne constitue pas une option fiscale, mais un droit du contribuable.

Cela signifie que les montants supportés peuvent être déduits lors de la période où l'exigibilité s'est produite ou lors des périodes suivantes, à condition de respecter le délai de prescription. Selon la réglementation en vigueur, le calcul des quatre ans pour exercer ce droit s'effectue à partir de sa naissance, c'est-à-dire à partir de l'exigibilité de la taxe, à moins qu'une controverse administrative n'ait interrompu ledit délai.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité a cessé son activité économique mais dispose encore de montants de TVA supportée qui n'ont pas été appliqués, vous ne perdez pas automatiquement la possibilité de les récupérer. La pertinence de ce critère réside dans la distinction entre la cessation de l'activité opérationnelle et la fin de la qualité de redevable après la liquidation totale.

• Le droit à la déduction reste en vigueur pendant le délai de quatre ans à compter de l'exigibilité.
• La radiation du registre n'empêche pas la déduction de montants de périodes antérieures non utilisés.
• Le délai de prescription se compte à partir de la naissance du droit, sauf interruption par des actions de l'Administration.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de cessation d'activité ou de liquidation de patrimoine, il est nécessaire de vérifier l'état des montants de TVA supportée qui n'ont pas encore été déduits. Il convient de vérifier la date exacte de l'exigibilité de ces montants pour s'assurer que l'exercice de la déduction est effectué dans la limite des quatre ans prévus par la Ley General Tributaria (Loi générale fiscale) et la Ley del IVA (Loi sur la TVA). Chaque situation de liquidation nécessite une analyse de la date de radiation effective pour déterminer la validité des droits de déduction.