Unternehmen können Vorsteuer nach der Einstellung der Geschäftstätigkeit abziehen, sofern die vierjährige Frist nicht abgelaufen ist

Die Einstellung einer wirtschaftlichen Tätigkeit bedeutet nicht den sofortigen Verlust des Rechts auf Abzug der zuvor gezahlten Umsatzsteuer (IVA). Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang dieses Rechts im Zusammenhang mit dem Zeitpunkt klargestellt, an dem ein Steuerpflichtiger sich aus dem Steuerregister abmeldet.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgestellt, dass der Status als Steuerpflichtiger so lange bestehen bleibt, bis die tatsächliche Einstellung der Tätigkeit und die entsprechende Abmeldung im Register erfolgen, was auch die Liquidation des Vermögens einschließt. Der entscheidende Punkt der Entscheidung ist, dass das Recht auf Abzug keine steuerliche Option darstellt, sondern ein Recht des Steuerpflichtigen ist.

Dies bedeutet, dass die gezahlte Vorsteuer in dem Zeitraum, in dem sie entstanden ist, oder in den darauffolgenden Zeiträumen abgezogen werden kann, sofern die Verjährungsfrist eingehalten wird. Nach der geltenden Rechtslage beginnt die Berechnung der vier Jahre zur Ausübung dieses Rechts mit dem Entstehen des Rechts, d. h. mit dem Entstehen der Steuerforderung, es sei denn, es liegt ein Verwaltungsverfahren vor, das diese Frist unterbrochen hat.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen seine wirtschaftliche Tätigkeit eingestellt hat, aber noch Vorsteuerbeträge ausweist, die nicht geltend gemacht wurden, verlieren Sie nicht automatisch die Möglichkeit, diese zurückzufordern. Die Relevanz dieses Kriteriums liegt in der Unterscheidung zwischen der Einstellung der operativen Tätigkeit und dem Ende des Status als Steuerpflichtiger nach der vollständigen Liquidation.

• Das Recht auf Abzug bleibt während der vierjährigen Frist ab dem Entstehen der Steuer bestehen.
• Die Abmeldung im Steuerregister verhindert nicht den Abzug von Vorsteuerbeträgen aus vorangegangenen, nicht genutzten Zeiträumen.
• Die Verjährungsfrist beginnt mit dem Entstehen des Rechts, sofern sie nicht durch Maßnahmen der Verwaltung unterbrochen wurde.

Was ratsam ist

Im Falle einer Einstellung der Tätigkeit oder einer Liquidation des Vermögens ist es notwendig, den Status der gezahlten Vorsteuerbeträge zu prüfen, die noch nicht abgezogen wurden. Das genaue Datum des Entstehens dieser Steuerforderungen muss überprüft werden, um sicherzustellen, dass der Abzug innerhalb der in der Ley General Tributaria (Allgemeines Steuergesetz) und dem IVA-Gesetz (Umsatzsteuergesetz) vorgesehenen Vierjahresfrist erfolgt. Jede Liquidationssituation erfordert eine Analyse des Datums der effektiven Abmeldung, um die Gültigkeit der Abzugsrechte zu bestimmen.