Les entreprises pourront appliquer la neutralité fiscale lors de scissions partielles si elles séparent des branches d'activité

L'application du régime de neutralité fiscale dans les processus de scission partielle de sociétés nécessite le respect de conditions spécifiques concernant la nature des actifs transférés. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que ce type d'opérations ne déclenche pas d'effets fiscaux immédiats pour l'entité scindée ni pour ses associés.

Ce qu'a décidé la DGT

Pour qu'une scission partielle puisse bénéficier du régime spécial prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), le patrimoine qui est séparé doit remplir une condition essentielle : constituer une unité économique autonome. Cela implique que la branche d'activité séparée doit être capable de fonctionner par ses propres moyens.

De même, la réglementation exige que l'entité scindée ne soit pas épuisée par le processus, devant conserver dans son patrimoine au moins une autre branche d'activité distincte de celle séparée. Dans les scénarios où l'on souhaite séparer, par exemple, une activité immobilière d'une activité cosmétique, l'administration exige de prouver l'existence de deux blocs différenciés et opérant de manière indépendante.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société exploite diverses lignes de métier, ce critère vous permet de séparer patrimonialement différentes activités économiques sans générer de plus-values imposables au moment de l'opération. Le principal avantage réside dans la capacité de réorganiser la structure de l'entreprise tout en maintenant la continuité des valeurs fiscales.

Pour les associés, cela signifie que l'attribution des valeurs lors de la scission n'intégrera pas de revenus dans leur base imposable, car les valeurs fiscales d'origine des actifs sont maintenues. Il s'agit d'un outil de réorganisation qui évite la charge fiscale immédiate, à condition de démontrer l'autonomie des unités économiques concernées.

Ce qu'il convient de faire

Avant d'entamer un processus de scission partielle, il est nécessaire de réaliser une analyse technique des activités que l'on souhaite séparer. Vous devez vous assurer que chaque bloc d'activité peut fonctionner de manière indépendante et que la société résultante conserve une autre activité économique.

La preuve de l'autonomie de la branche d'activité est le point critique pour éviter que l'Administration ne considère l'opération comme une transmission d'actifs ordinaire soumise à l'impôt. Il est recommandé d'évaluer chaque cas de manière individualisée pour confirmer que la structure proposée répond à l'exigence d'unité économique autonome.