Unternehmen können bei Teilspaltungen die steuerliche Neutralität anwenden, wenn sie Geschäftsbereiche abspalten

Die Anwendung des Regimes der steuerlichen Neutralität bei Teilspaltungsprozessen von Gesellschaften erfordert die Erfüllung spezifischer Anforderungen an die Art der übertragenen Vermögenswerte. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit diese Art von Transaktionen weder beim übertragenden Unternehmen noch bei seinen Gesellschaftern unmittelbare steuerliche Auswirkungen auslöst.

Was die DGT entschieden hat

Damit eine Teilspaltung das in der Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehene Sonderregime in Anspruch nehmen kann, muss das abgespaltene Vermögen eine wesentliche Bedingung erfüllen: es muss eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden. Dies impliziert, dass der getrennte Geschäftsbereich in der Lage sein muss, aus eigener Kraft zu funktionieren.

Darüber hinaus verlangt die Rechtsvorschrift, dass das übertragende Unternehmen durch den Prozess nicht aufgezehrt wird, sondern mindestens einen weiteren Geschäftsbereich behalten muss, der sich von dem abgespaltenen unterscheidet. In Szenarien, in denen beispielsweise eine Immobilienaktivität von einer Kosmetikaktivität getrennt werden soll, verlangt die Verwaltung den Nachweis der Existenz zweier differenzierter und unabhängig operierender Blöcke.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen mit verschiedenen Geschäftslinien operiert, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, verschiedene wirtschaftliche Aktivitäten vermögensrechtlich zu trennen, ohne zum Zeitpunkt der Transaktion steuerpflichtige Veräußerungsgewinne zu generieren. Der Hauptvorteil liegt in der Fähigkeit, die Unternehmensstruktur neu zu organisieren und gleichzeitig die Kontinuität der steuerlichen Werte zu wahren.

Für die Gesellschafter bedeutet dies, dass die Zuweisung der Werte bei der Spaltung keine Einkünfte in ihre Bemessungsgrundlage einbringt, da die ursprünglichen steuerlichen Werte der Vermögenswerte beibehalten werden. Es handelt sich um ein Instrument der Umstrukturierung, das die unmittelbare Steuerlast vermeidet, sofern die Autonomie der beteiligten wirtschaftlichen Einheiten nachgewiesen wird.

Was ratsam ist

Bevor Sie einen Teilspaltungsprozess einleiten, ist es notwendig, eine technische Analyse der Aktivitäten durchzuführen, die getrennt werden sollen. Sie müssen sicherstellen, dass jeder Geschäftsbereich unabhängig operieren kann und dass die verbleibende Gesellschaft eine andere wirtschaftliche Tätigkeit beibehält.

Der Nachweis der Autonomie des Geschäftsbereichs ist der kritische Punkt, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Transaktion als gewöhnliche Vermögensübertragung betrachtet, die der Besteuerung unterliegt. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um zu bestätigen, dass die vorgeschlagene Struktur die Anforderung einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit erfüllt.