Les entreprises pourront appliquer la neutralité fiscale lors de scissions partielles et de fusions

Les processus de réorganisation sociétale, tels que les scissions partielles financières ou les fusions par absorption, comportent une complexité technique importante en matière d'Impôt sur les Sociétés (IS). L'application du régime de neutralité fiscale est un facteur déterminant pour garantir que ces opérations ne génèrent pas une charge fiscale inutile pendant la restructuration.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a analysé la faisabilité d'appliquer le régime prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 (LIS) dans des scénarios spécifiques de réorganisation. Le critère vise à déterminer si les opérations de scission partielle financière impropre et les fusions par absorption peuvent bénéficier de ce traitement fiscal.

La résolution confirme que, sous réserve du respect des conditions établies par la réglementation en vigueur, ces opérations peuvent bénéficier de la neutralité fiscale. Cela signifie que le transfert d'actifs et de passifs découlant de la scission ou de la fusion ne doit pas être traité comme une transmission à titre onéreux avec des effets fiscaux immédiats, tant que les conditions de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés sont respectées.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui mettent en œuvre des processus de réorganisation afin de rechercher une efficacité opérationnelle, ce critère apporte une sécurité juridique. Cela signifie que :

• Les scissions partielles financières impropres peuvent être réalisées sans que l'opération ne soit considérée comme une transmission de biens soumise à l'intégralité de l'impôt au moment de la scission.
• Les fusions par absorption conservent la possibilité d'appliquer le régime de neutralité, évitant ainsi la réalisation anticipée de plus-values.
• La structure de l'opération doit s'ajuster strictement aux dispositions de la Loi 27/2014 pour ne pas perdre cet avantage.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de réaliser une analyse technique préalable pour vérifier que la scission ou la fusion respecte les exigences de la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés. La documentation correcte de l'opération et la vérification du respect des dispositions de la LIS sont fondamentales pour garantir que la neutralité fiscale est applicable et pour éviter toute contingence avec l'Administration fiscale.