Las empresas podrán aplicar la neutralidad fiscal en escisiones parciales y fusiones

Los procesos de reorganización societaria, como las escisiones parciales financieras o las fusiones por absorción, conllevan una complejidad técnica relevante en materia de Impuesto sobre Sociedades. La aplicación del régimen de neutralidad fiscal es un factor determinante para asegurar que estas operaciones no generen una carga impositiva innecesaria durante la reestructuración.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha analizado la viabilidad de aplicar el régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 (LIS) en escenarios específicos de reorganización. El criterio se centra en determinar si las operaciones de escisión parcial financiera impropia y las fusiones por absorción pueden acogerse a este tratamiento fiscal.

La resolución confirma que, bajo el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa vigente, estas operaciones pueden beneficiarse de la neutralidad fiscal. Esto implica que la transferencia de activos y pasivos derivada de la escisión o la fusión no debe ser tratada como una transmisión onerosa con efectos fiscales inmediatos, siempre que se respeten las condiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué significa para ti

Para las empresas que ejecutan procesos de reorganización para buscar eficiencia operativa, este criterio aporta seguridad jurídica. Significa que:

• Las escisiones parciales financieras impropias pueden realizarse sin que la operación sea considerada una transmisión de bienes sujeta a la totalidad del impuesto en el momento de la escisión.
• Las fusiones por absorción mantienen la posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad, evitando la realización de plusvalías de forma anticipada.
• La estructura de la operación debe ajustarse estrictamente a lo dispuesto en la Ley 27/2014 para no perder este beneficio.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario realizar un análisis técnico previo que verifique que la escisión o la fusión cumplen con los requisitos de la normativa de Impuesto sobre Sociedades. La correcta documentación de la operación y la verificación de que se cumplen los preceptos de la LIS son fundamentales para garantizar que la neutralidad fiscal sea aplicable y evitar contingencias con la Administración Tributaria.