Les entreprises devront transmettre des branches d'activité autonomes pour obtenir la neutralité fiscale

L'application du régime de neutralité fiscale dans les opérations de scission partielle exige le respect strict de conditions techniques concernant la nature des éléments transmis. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les critères nécessaires pour que ces opérations n'entraînent pas l'intégration de plus-values dans l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale établit que, pour qu'une scission partielle bénéficie du régime prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 (LIS), le patrimoine scindé doit constituer une branche d'activité. Ce concept se définit comme un ensemble d'éléments possédant la capacité de fonctionner par leurs propres moyens.

De même, la résolution souligne deux conditions fondamentales :

• Le patrimoine transmis doit être une branche d'activité autonome.
• L'entité scindante doit conserver dans son patrimoine, au moins, une autre branche d'activité distincte de celle scindée.

La DGT souligne que l'existence de ces branches d'activité n'est pas une simple déclaration formelle, mais une question de fait qui doit être prouvée par des éléments documentaires et comptables lors d'un éventuel contrôle.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises envisageant des processus de réorganisation par scissions partielles, le respect de la neutralité fiscale ne dépend pas uniquement de la structure juridique de l'opération, mais de l'opérationnalité réelle des actifs. Si les éléments transmis ne parviennent pas à démontrer leur autonomie fonctionnelle, l'opération pourrait perdre le traitement de neutralité, obligeant l'entreprise à être imposée sur les plus-values découlant de la transmission.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de réaliser une analyse technique préalable qui certifie l'autonomie des branches d'activité concernées. La documentation doit être solide et démontrer que tant l'unité qui part que celle qui reste dans l'entreprise scindante disposent des moyens nécessaires pour fonctionner de manière indépendante. Il est recommandé d'évaluer la situation de chaque cas pour s'assurer que la séparation des actifs respecte les normes exigées par la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés.