Las empresas deberán transmitir ramas de actividad autónomas para lograr la neutralidad fiscal

La aplicación del régimen de neutralidad fiscal en las operaciones de escisión parcial requiere el cumplimiento estricto de requisitos técnicos sobre la naturaleza de los elementos transmitidos. La Dirección General de Tributos ha precisado los criterios necesarios para que estas operaciones no generen la integración de plusvalías en el Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La administración tributaria establece que, para que una escisión parcial se acoja al régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 (LIS), el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad. Este concepto se define como un conjunto de elementos que posean la capacidad de funcionar por sus propios medios.

Asimismo, la resolución señala dos condiciones fundamentales:

• El patrimonio transmitido debe ser una rama de actividad autónoma.
• La entidad transmitente debe conservar en su patrimonio, al menos, otra rama de actividad distinta a la segregada.

La DGT subraya que la existencia de estas ramas de actividad no es una mera declaración formal, sino una cuestión de hecho que debe acreditarse mediante pruebas documentales y contables ante una eventual inspección.

Qué significa para ti

Para las empresas que contemplen procesos de reorganización mediante escisiones parciales, el cumplimiento de la neutralidad fiscal no depende únicamente de la estructura jurídica de la operación, sino de la operatividad real de los activos. Si los elementos transmitidos no logran demostrar su autonomía funcional, la operación podría perder el tratamiento de neutralidad, obligando a la empresa a tributar por las plusvalías derivadas de la transmisión.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario realizar un análisis técnico previo que certifique la autonomía de las ramas de actividad involucradas. La documentación debe ser sólida y demostrar que tanto la unidad que sale como la que permanece en la empresa transmitente cuentan con los medios necesarios para operar de forma independiente. Se recomienda valorar la situación de cada caso para asegurar que la segregación de activos cumple con los estándares exigidos por la normativa del Impuesto sobre Sociedades.