Les entreprises devront séparer une branche d'activité autonome pour garantir la neutralité fiscale

L'application du régime spécial de neutralité fiscale dans les opérations de scission partielle nécessite le respect strict de conditions techniques qui vont au-delà de la simple division d'actifs ou de ressources humaines.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour qu'une scission partielle puisse bénéficier du régime spécial prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Selon le critère émis, le patrimoine transmis doit constituer une branche d'activité représentant une unité économique autonome.

Pour que cette condition soit considérée comme remplie, l'activité doit disposer de :

• Une organisation d'entreprise distincte.
• Un modèle de gestion séparé.
• La capacité de fonctionner par ses propres moyens.

L'organe consultatif avertit que l'existence d'éléments isolés, tels que des locaux indépendants ou du personnel spécifiquement affecté, ne garantit pas l'existence d'une branche d'activité si aucune exploitation économique dotée d'une autonomie opérationnelle propre n'est identifiée.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise envisage une scission partielle pour réorganiser sa structure, le risque principal est la perte de la neutralité fiscale. Si l'Administration considère que l'élément séparé n'est pas une unité économique autonome, l'opération ne sera plus imposée sous le régime spécial et les plus-values générées lors de la transmission seront soumises à l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Cela implique que la structure de l'activité que l'on souhaite transmettre doit être pleinement opérationnelle et distincte de l'activité principale de l'entité transmettrice avant de formaliser l'opération.

Ce qu'il convient de faire

Avant d'exécuter tout processus de scission, il est nécessaire de réaliser une analyse technique de l'organisation interne. Il convient de vérifier que l'unité qui sera séparée possède une structure de gestion et une organisation de ressources lui permettant d'opérer de manière indépendante de la société mère. La documentation comptable et organisationnelle sera fondamentale pour prouver l'existence d'une exploitation économique réelle et non d'une simple division d'actifs.